Книга покупок и книга продаж как вести для Вас

Книга покупок и книга продаж как вести для Вас

Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС

Книги покупок и продаж — что это такое в бухгалтерии

Чтобы избежать санкций при расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщикам следует обеспечить такой порядок ведения учета, который в полной мере раскроет информацию, представленную в декларации по НДС. Для накопления и систематизации информации из первички используются специальные регистры бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерские регистры по учету входного и исходящего НДС:

  • законодательно обязательной формы не имеют и могут быть разработаны компанией самостоятельно в соответствии со ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
  • оформляются на бумаге или в электронном виде с возможностью распечатки.

Налоговые регистры по учету НДС:

  • оформляются в законодательно утвержденной форме книг покупок и продаж, с помощью которых обобщаются сведения о входящих и исходящих счетах-фактурах;
  • подлежат обязательному заполнению всеми плательщиками налога на добавленную стоимость.

Как правило, в бухгалтерском учете используются формы книг покупок и продаж, установленные для налогового учета.

О требованиях к регистрам и правилах закрепления их в учетной политике читайте в статье «Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике».

Проводки по НДС

Для учета НДС применяются стандартные проводки:

Учет входящего НДС при поступлении товаров, услуг или иных материальных ценностей от поставщиков

Предъявление входного НДС к вычету (включение его в книгу покупок)

Отражение в учете НДС, начисленного при реализации товаров, работ, услуг

По итогам квартала:

  • дебетовое сальдо счета 68 по НДС подлежит возмещению;
  • кредитовое — уплате в бюджет.

Итоговые обороты за квартал по кредиту 68 счета по НДС должны быть равны исходящему НДС по книге продаж, а по дебету — входящему НДС, зафиксированному в книге покупок.

ООО «Смайлик» приобрело товары для продажи на сумму 120 000 руб. (включая 20 000 руб. НДС). Данные товары были проданы на сумму 144 000 руб. (включая 24 000 руб. НДС).

Поступил товар для продажи

Зафиксирован входящий НДС

Входной НДС включен в книгу покупок и предъявлен к вычету

Отражена реализация товаров покупателям

Начислен исходящий НДС с реализации

Рассмотрим обороты по счету 68 (НДС):

Дт 20 000 Кт 24 000 — сальдо 4 000 кредитовое.

То есть ООО «Смайлик» заплатит в бюджет НДС в сумме 4 000 руб. (24 000 – 20 000).

Рассмотрим форму и алгоритм заполнения книг продаж и покупок.

Где скачать бланк и образец заполнения книг продаж и покупок

Бланки книги продаж и покупок, а также правила их заполнения определены в постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137:

  • бланк книги покупок— в приложении 4;
  • бланк книги продаж — в приложении 5.

Важно! С 01.04.2019 года применяется обновленный бланк книги продаж, утвержденный Постановлением Правительства от 19.01.2019 №15. Что изменилось в форме читайте здесь.

Этим же постановлением утверждены и формы дополнительных листов книги продаж и покупок, с помощью которых в книги вносятся исправления за предыдущие налоговые периоды.

Напомним, что с 4 квартала 2017 года книга покупок и доплисты составляются по форме, утв. постановлением Правительства РФ № 1137 в редакции постановления Правительства от 19.08.2017 № 981. А книга продаж и ее доплист с 01.04.2019 утв. постановления Правительства РФ от 19.01.2019 № 15.

Скачайте действующие бланки книги покупок и книги продаж здесь:

Когда вести книгу покупок

Книга предназначена для расчета налоговых вычетов по НДС (п. 1 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Поэтому ведение книги покупок — обязанность тех, кто эти вычеты применяет, а именно плательщиков НДС.

Книга покупок не нужна тем налогоплательщикам, которые:

  • освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ);
  • реализуют товары, работы, услуги только вне территории РФ;
  • осуществляют только операции, не облагаемые НДС согласно ст. 149 НК РФ;
  • работают на спецрежимах.

Подробнее об операциях, не облагаемых НДС, узнайте здесь.

Когда вести книгу продаж

В этой книге рассчитывается НДС к уплате. Заполняется она во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Ведение книги продаж обязательно:

  • для плательщиков НДС, включая освобожденных от обязанностей плательщика (последним книга необходима для подтверждения права на освобождение (пп. 3 и 6 ст. 145 НК РФ));
  • налоговых агентов по НДС, в том числе тех, которые не являются налогоплательщиками («упрощенцев», «вмененщиков»).

Нюансы работы с НДС налогоплательщиков на спецрежимах узнайте из материалов:

Оформление книги покупок и книги продаж

Книги продаж и покупок можно вести как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1 Правил ведения книги покупок, п. 1 Правил ведения книги покупок и книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Способ налогоплательщик выбирает самостоятельно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Книги покупок и продаж направляются в ФНС вместе с декларацией по НДС исключительно в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

По окончании квартала, до 25 числа следующего месяца бумажные варианты книг покупок и продаж необходимо:

  • подписать (это делает руководитель организации или уполномоченное им лицо, либо индивидуальный предприниматель);
  • прошнуровать;
  • пронумеровать страницы.

Организация также должна скрепить страницы книг печатью (при наличии).

С книгами продаж и покупок, составленными в электронном виде, ничего делать не требуется: их не нужно распечатывать и подписать придется только в случае отправки в налоговый орган (при этом следует использовать усиленную квалифицированную электронную подпись).

О том, как подписать документ электронной подписью, читайте здесь.

Хранить книги продаж и покупок— как бумажные, так и электронные — следует не менее 4 лет с даты последней записи.

Такие нормы установлены п. 24 Правил ведения книги покупок и п. 22 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Книги покупок и продаж и НДС-декларация

Сведения из книги покупок и книги продаж не только используются для формирования отчетных показателей, но и включаются прямо в декларацию. Так, показатели книги покупок отражаются в разделе 8, а книги продаж — в разделе 9 декларации, составляемой по форме, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 28.12.2018). Причем отражаются построчно. И данные каждой записи из книг участвуют в формировании цифр в соответствующих разделах декларации.

Чтобы избежать проблем при камеральной проверке, стоит позаботиться о правильном заполнении книг покупок и продаж. При этом важную роль играют коды книги покупок и книги продаж – с 01.07.2016 для заполнения графы 2 используются коды видов операций из перечня, утвержденного приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. С 2018 года этот приказ до внесения в него изменений применяется с учетом разъяснений, содержащихся в письмах ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@, от 16.01.2018 № СД-4-3/480.

В системе КонсультантПлюс вы можете увидеть подробные правила заполнения книги покупок и книги продаж, а также узнать все тонкости регистрации счетов-фактур в этих книгах.

Как в книге продаж отражать счета-фактуры в валюте, читайте в этом материале.

Итоги

Книга покупок и продаж — налоговые регистры по учету входящего и исходящего НДС. Бланки книг покупок и продаж и алгоритм их заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. С 01.04.2019 действует обновленный бланк книги продаж, утв.Постановлением Правительства от 19.01.2019 № 15. Формирование книги покупок и книги продаж обязательно для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, поскольку показатели данных регистров отображаются в 8 и 9 разделе декларации.

Обо всех обновлениях в части оформления книг продаж и покупок мы рассказываем в рубриках:

Следите за новостями и будьте в курсе последних требований законодательства.

Книги покупок и продаж: правила ведения и требования к документации

Книги продаж и покупок являются важными документами финансовой отчетности, необходимыми для расчета НДС. Своевременное и корректное заполнение Книг избавит от возникновения сложностей с Налоговой инспекцией при проведении проверок и сдаче отчетности. Книга покупок и продаж: что это такое и как правильно заполнить данный документ?

Что такое книга продаж?

В Книгу продаж в хронологическом порядке вносятся данные о проведенных операциях, подтверждаемые документально.

В Журнале регистрируются счет-фактуры, которые выставляются продавцом покупателям-контрагентам при проведении разнообразных операций, облагаемых НДС.

Кроме счет-фактур в Книгу вносятся приравненные к ним документы:

  • чеки;
  • документы строгой отчетности;
  • получение предоплаты.

Ведение книги вменено в обязанности:

  • индивидуальным предпринимателям;
  • налогоплательщика, находящимся на основной системе налогообложения;
  • фирмам, занимающимся комиссионной деятельностью;
  • организациям, являющимся налоговыми агентами;
  • предприятиям, занимающимся экспортом товара.

Что представляет собой журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, и как правильно заполнить этот документ – узнайте по ссылке.

Что такое книга продаж?

Книга продаж – это документ, вести который допустимо как в бумажном, так и в электронном виде, если предприятие подключено к системе электронного документооборота.

Читать еще:  Что нужно для гарантийного ремонта для Вас

Книга продаж, если ведется в бумажном варианте, перед заполнением должна быть приведена в надлежащий вид:

  • листы нумеруются по порядку;
  • документ прошнуровывается;
  • печатью скрепляется шнуровка на обороте последней страницы.

Что такое журнал учета печатей и штампов? Образец и пошаговая инструкция по заполнению содержатся по ссылке.

Порядок заполнения Книги продаж

Основные данные указываются на титульном листе и вверху каждого последующего, это:

  1. Наименование продавца (может указываться как в сокращенном, так и в полном виде).
  2. КПП (если имеется).
  3. ИНН.
  4. Период составления документа.

С 2015 года узаконено большее количество граф для заполнения. Теперь требуется вносить данные в следующие графы:

  • 1 — Порядковый номер.
  • 2 — Код операции. Указываемые здесь данные зависят от типа проводимой операции. Приказом ФНС от 14 февраля 2012 года под номером ММВ-7-3/83@ введены дополнительные коды, общее число которых теперь составляет 26.

Журнал учета и содержания средств защиты: образец заполнения и основные реквизиты можно посмотреть в нашей новой статье по ссылке.

  • 3 — Дата и номер счет-фактуры продавца.
  • В графах 4-6 отражаются данные корректировочного документа, оформляемого в случае внесения исправлений.
  • В 7 и 8 графах указываются данные продавца: наименование, КПП, ИНН.
  • Графы 9 и 10 должны быть заполнены только в случае проведения операций через комиссионера или агента, сюда же вносятся данные посредника.
  • 11 — Номер и дата документа, подтверждающего оплату, заполняется, если НДС напрямую зависит от оплаты в следующих случаях: перечисление аванса; восстановление авансового НДС; если компания арендует или приобретает муниципальную недвижимость в качестве налогового агента; фирма удержала НДС при покупке товара у иностранного поставщика на территории России; если поставщику требуется расчет полученных от покупателя сумм (указываются сведения о платежном документе).
  • 12 — Код и наименование валюты. Заполняется только организациями, занимающимися экспортом.
  • 13 — В столбце «а» указывается итоговая сумма счет-фактуры в валюте, в которой производился расчет (данные заполняются компаниями, указавшими в 12 пункте отличную от рубля валюту). В «б» указывается НДС в рублях.
  • 14-18 — Заполняются согласно названиям, все указываемые суммы должны быть только в российской валюте — в рублях.
  • 19 — Стоимость товаров, освобождаемых от налога. Графа заполняется только резидентами Сколково и лицами, освобожденными от уплаты налогов в соответствии со статьей 145 Налогового Кодекса.

В случае необходимости внесения изменений или правок в прошитую книгу, требуется составить приложение к документу, которое будет являться его неотъемлемой частью.

Конечная сумма должна совпадать с той, что указана в декларации по НДС.

Пример анализа книги продаж.

Изменения в Законодательстве

В связи в ступившими в силу изменениями в Законодательстве, налогоплательщики с 2015 года обязаны предоставлять отчетность исключительно в электронном виде, в связи с чем появилась необходимость подключения к электронному документообороту.

Как правильно заполнить журнал регистрации вводного инструктажа по охране труда? Пошаговое руководство находится тут.

Что такое книга покупок?

Книга покупок – это документ, назначение которого заключается в регистрации счет-фактур, подтверждающих оплату НДС. Книга необходима для определения и подсчета суммы оплачиваемого налога и подлежащей возмещению или вычету суммы.

Что такое журнал учета огнетушителей и как его правильно вести на предприятии, вы можете прочесть в этой статье.

Книга покупок ведется в течении всего отчетного периода и в ней должны быть зарегистрированы все документы, указывающие на оплату НДС.

Не указываются в документе следующие счет-фактуры, полученные:

  • при проведении процедуры продажи или покупки брокером ценных бумаг;
  • путем оформления разницы в суммах поставщиком;
  • при выполненной безвозмездно, бесплатно работе;
  • от комитента на покупку или реализацию продукции.

Книги покупок – это документ, который можно вести, как в бумажном (страницы документа нумеруются, шнуруются, заверяются печатью), так и в электронном виде.

После внесения в документ последней записи, хранить документ ИП нужно 4 года, а иным организациям — 5 лет.

Как правильно заполнить этот документ?

На титульном листе и в верхней части каждой страницы указываются:

  • наименование компании-покупателя;
  • КПП и ИНН.

Как правило, заполнение граф документа не вызывает трудностей, за исключением нескольких пунктов, на которые стоит рассмотреть подробнее:

  • В 1 графу вносится отметка о порядковом номере записи о счет-фактуре.
  • В 6 графе запись оставляется только в случае регистрации документов, выписываемых при реализации продукции, ввезенной на территорию России — указывается страна, откуда прибыл товар и номер таможенной декларации. Если реализуется российский товар, то указывается только страна-производитель.
  • Графы 8-11 отражают суммы покупок и НДС, исчисленные по установленным налоговым ставкам. Данные графы (за исключением 10) состоят из двух частей — в первой указывается стоимость проданной продукции без НДС, а во второй — сумма НДС.
  • В 10 графе указывается полная сумма покупок, которая облагается 0% НДС. Заполняется столбец теми налогоплательщиками, которые занимаются экспортом продукции и сами непосредственно связаны с реализацией и производством вывозимых товаров.

Изменения в Законодательстве

Индивидуальным предпринимателям и организациям, которые выбрали упрощенную систему налогообложения разрешается не вести Книгу покупок, кроме этого — вместо самого ИП счет-фактуры могут подписывать доверенные лица, на основании нотариально заверенной доверенности.

Министерством Финансов подготовлены изменения, которые послужат основанием к изменению правил ведения документации для посредников.

К примеру, лица, занимающиеся посреднической деятельностью, но не обязанные уплачивать НДС, обязаны вести данную документацию и фиксировать в ней все счет-фактуры и иные финансовые документы, к ним приравненные.

Где можно скачать образец заполнения и бланки книги покупок и продаж?

Образец заполнения документа вы можете скачать по этой ссылке. А вот здесь ​находится бланк книги покупок и продаж в формате Excel, а в формате Word – тут.

Образец заполнения книги продаж. Пример книги продаж. Образец заполнения книги покупок.

Где находится книга покупок и продаж в программе 1С 8.2?

Больше информации о том, как правильно заполнить документ в программе 1С 8.2, а также где именно находится книга покупок и продаж в этой программе, содержится в следующем видео-уроке:

Книга продаж для ИП на ОСНО

На общем режиме налогообложения индивидуальные предприниматели, как и организации, ведут книгу продаж. Это нужно, чтобы определить сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет. Сведения из книги продаж каждый квартал подают в налоговую инспекцию в составе декларации по НДС. Расскажем, когда ИП на ОСНО нужно вести книгу продаж и как ее правильно заполнить.

Когда вести книгу продаж

Книга продаж – это регистр налогового учета, в котором собирают детальную информацию об исходящем НДС. Ее оформляют в строгом соответствии с формой, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.11 (в редакции от 19.01.19).

В обязательном порядке книгу ведут организации (ООО, АО) и ИП, если они:

  • плательщики НДС;
  • освобождены от обязанности по уплате НДС, но им необходимо подтвердить это право выпиской из книги продаж (п. 6 ст. 145 НК РФ);
  • налоговые агенты по НДС (относится и к тем, кто работает на спецрежимах УСНО или ЕНВД);
  • ввозят товары на территорию России.

Не оформлять книгу, работая на ОСНО, разрешено только в случаях:

  • реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые не облагаются НДС. В частности, объекта налогообложения не возникает, когда место реализации не находится в пределах РФ;
  • выполнения операций, которые признаются объектом обложения НДС, но в то же время освобождены от налога. Например, ООО или ИП на ОСНО ведет медицинскую деятельность или оказывает ритуальные услуги. Операции, не облагаемые НДС, перечислены в ст. 149 НК РФ.

Что регистрировать в книге продаж

В нее вносят все выставленные покупателям и заказчикам счета-фактуры, в том числе авансовые и корректировочные.

Кроме этого, организации и ИП на ОСНО регистрируют в книге и другие документы с выделенным НДС, например:

  • контрольные ленты ККТ;
  • бланки строгой отчетности (БСО) при продаже товаров или оказании платных услуг (выполнении работ) населению;
  • документы (чеки) для компенсации суммы НДС при реализации товаров по системе Tax free иностранным покупателям – физлицам (п. 1 ст. 169.1 НК РФ);
  • универсальный передаточный документ (УПД) со статусом «1».

В Письме № 03-07-09/52125 от 15.07.19 г. Минфин уточнил, как оформляются документы и ведется книга продаж при розничной торговле на ОСНО за наличный расчет.

Согласно п. 7 ст. 168 Налогового кодекса продавец считается исполнившим обязанность по выставлению счета-фактуры, если выдал покупателям кассовый чек или другой установленной формы документ, подтверждающий розничную продажу. Соответственно, в книге он зарегистрирует контрольную ленту ККТ за день или БСО, которые были оформлены вместо чеков. Также это могут быть и документы с суммарными данными по продажам за месяц или квартал.

Проводки для учета НДС по продажам

Для учета НДС предусмотрено два бухгалтерских счета:

  • 19 – «НДС по приобретенным ценностям».
  • 68 – «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС».

Рассмотрим, какими проводками нужно отразить реализацию товаров (выполнение работ, оказание услуг), облагаемых НДС.

Проводка Проводка Содержание хозяйственной операции
Дебет Кредит
90 «Продажи» 68.НДС Начислен НДС от реализации товаров (работ,
услуг) по основному виду деятельности
91 «Прочие
доходы и
расходы»
68.НДС Отражен налог при реализации, не относящейся к
основной сфере деятельности предпринимателя
(например, при продаже основных средств).

НДС при покупке товаров (работ, услуг) учитывается проводками:

  1. Дт 19 Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (либо Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).
  2. Дт 68.НДС Кт 19 – входной НДС принимается к вычету.

В конце каждого квартала дебетовый остаток (сальдо) по счету 68.НДС означает, что налог подлежит возмещению, а кредитовый, наоборот, показывает задолженность перед бюджетом.

Перечисление НДС в налоговую отражается как Дт 68.НДС Кт 51 «Расчетные счета».

Как заполнять книгу продаж для ИП

Правила и порядок ведения книги продаж и доплиста к ней четко прописаны в приложении № 5 к Постановлению № 1137. Сведения из нее понадобятся для расчета налогооблагаемой базы, отражают их в разделе 9 декларации по НДС. Ошибки в заполнении чреваты искажением суммы налога, проблемами с возмещением, штрафами и пенями.

Общие правила ведения

Книга продаж для ООО и ИП на ОСНО оформляется по одним и тем же правилам:

  1. Ее разрешено вести в бумажном или электронном виде. Выбранный вариант нужно закрепить в учетной политике.
  2. Все документы фиксируют в хронологическом порядке в квартале, в котором возникло налоговое обязательство (то есть датой отгрузки товаров покупателю или приемки работ, услуг заказчиком).
  3. Суммы заполняют в рублях с копейками, за исключением случаев, когда товары (работы, услуги, имущественные права) реализуют за иностранную валюту.
  4. Все изменения, возникшие после окончания квартала и сдачи декларации по НДС, вносят в дополнительные листы.
  5. Книга продаж при совмещении ОСНО и ЕНВД заполняется только по деятельности, которая относится к общему режиму налогообложения. Поэтому, работая по схеме «ОСНО + ЕНВД», нужно вести раздельный учет.
  6. Хранят налоговый регистр, включая доплисты, не менее 4-х лет с даты последней записи.

Нюансы заполнения

В «шапке» регистра ИП указывает свои данные – фамилию, имя, отчество и ИНН. Здесь же проставляет дату начала и окончания налогового периода, в рамках которого должны быть зарегистрированы документы с исходящим НДС.

Рассмотрим подробнее заполнение табличной части книги. От правильного внесения операций зависит в том числе и получение вычета вашими покупателями и заказчиками.


графы
Содержание
1 Порядковый номер записи.
2 Коды видов операций берут из перечня в Приложении к
приказу ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14.03.16.
Например, для счета-фактуры на аванс используют код 02.

Перечень предназначен сразу для двух книг – покупок и продаж. Если
вы относитесь к налоговым агентам, указанным в п. 8 статьи 161 НК РФ,
то коды нужно вносить с учетом письма № СД-4-3/480@ от 16.01.18. В
нем ФНС разъяснила правила заполнения, которые затрагивают
торговлю сырыми шкурами животных, ломом металлов, макулатурой и
др 3 Дата и номер счета-фактуры. Исключение – розничная торговля. Если
предприниматель на ОСНО продает товары или оказывает услуги
населению за наличный расчет, то вносят дату и номер чеков, БСО или
бухгалтерской справки со сводными данными за календарный месяц,
квартал либо другой отрезок времени. 3а и 3б Регистрационный номер таможенной декларации, код вида товара.
Если их нет, оставляют графы пустыми. 4-12 Номера и даты исправления счета-фактуры и корректировочного
документа, наименование, ИНН и КПП покупателей или посредников,
сведения об оплате, код валюты. 13а и
13б Итоговая стоимость товаров, услуг, работ с НДС, выраженная в
иностранной валюте и в рублях с копейками.

Также эти графы задействованы, если нужно внести данные
корректировочного счета-фактуры. В столбцы 13а и 13б попадут суммы
из графы 9 по строке «Всего увеличение (сумма строк В)». Заполняются
они только при реализации за иностранную валюту. 14-16 Стоимость продаж по счету-фактуре, а также разница в стоимости по
корректировочному счету-фактуре по соответствующим ставкам налога
за минусом НДС. 14а и
17а Суммы НДС по старой ставке 18%, действующей до 01.01.19.
Например, их заполняют, когда вносят корректировочные
счета-фактуры, выписанные в текущем периоде при изменении
стоимости реализации в 2018 году.

14а – стоимость без НДС, если применяется ставка 18 %.

17а – НДС в размере 18 %. 17-18 Сумма НДС по счету-фактуре, а также разница суммы налога по
корректировочному счету-фактуре по ставкам 20,18 или 10 процентов. 19 Итоговая стоимость по счету-фактуре, если налогоплательщик на
ОСНО освобожден от НДС по ст. 145 и 145.1 НК РФ.

Нюансы заполнения книги продаж для ИП

Образец заполнения книги продаж

Ведение книги покупок и книги продаж

vedenie_knigi_pokupok_i_knigi_prodazh.jpg

Похожие публикации

С повышением ставки НДС с 18 до 20%, утвержденной законом № 303-ФЗ от 03.08.2018 с начала 2019 года, законодатель внес коррективы и в правительственное постановление от 26.12.2011 № 1137, которым регламентируется ведение книг покупок и продаж, необходимых для расчетов по НДС и формирования декларации.

Эти коррективы отражены в постановлении № 15 от 19.01.2019. Касаются они формы книги продаж и дополнительного листа к ней, и официально вводятся в действие с начала 2-го квартала 2019. Однако применение новых ставок НДС осуществляется уже с 1-го квартала, поэтому есть время доработать форму книги продаж в используемых бухгалтерских программах. Узнаем, как правильно заполнять книги продаж и покупок, учитывая произошедшие изменения.

Книги учета покупок и продаж

При составлении НДС-декларации книги покупок и продаж используются для расчета налога за соответствующий период. Оформление книги продаж и книги покупок осуществляется в утвержденной законодателем форме книг, аккумулирующих сведения о поступающих и выписанных счетах-фактурах (СФ). Заполняют их в обязательном порядке компании и ИП, являющиеся плательщиками НДС.

Книга покупок предназначается для расчета налоговых вычетов по НДС.

Бланк книги покупок не претерпел изменений, так как не содержит конкретных размеров налоговой ставки.

Книгу продаж кроме плательщиков НДС вести обязаны:

освобожденные от этих обязанностей субъекты, поскольку книга продаж необходима для подтверждения права на освобождение от налога (пп. 3, 6 ст.145 НК);

налоговые агенты по НДС, в т.ч. работающие на спецрежимах.

Несколько трансформируется форма книги продаж. С повышением ставки налога в переходном периоде будут действовать две ставки – 18 и 20%, поскольку по отгрузкам, выполненным в 2018 году или при корректировках стоимости отгруженных товаров в 2018г., применяется ставка 18%, а по отгруженным в 2019 году товарам она составляет 20%. В этой связи в форму книги продаж добавлены графы:

14а – стоимость продаж, облагаемых НДС по ставке 18%, без налога;

17а – для суммы НДС по расчетной ставке 18% (18/118).

Графы 14 и 17 переименованы:

в графе 14 по-прежнему нужно будет отражать стоимость продаж или стоимостную разницу по корректировочному СФ, но уже по налоговой ставке 20%;

в графе 17, как и ранее, будут указывать сумму НДС по СФ или разницу в сумме налога по корректировочному СФ, но также изменив ставку налога на 20%.

Как будет выглядеть новая форма книги продаж можно увидеть ниже, скачав бланк.

Правила ведения книги покупок, книги продаж

В ведении книги покупок в 2019 году никаких изменений не произошло. С изменением налоговых ставок несколько изменились правила ведения книги продаж и оформления возвратов товаров/услуг. Теперь при возвращении ТМЦ покупателю не нужно выставлять СФ на обратную реализацию и регистрировать в книге продаж. Возврат товара продавец обязан сопровождать корректировочным СФ, причем независимо от того, принял товар к учету покупатель или нет. На основании полученного корректировочного СФ покупатель восстановит ранее принятый к вычету НДС.

Обновленные правила оформления возвращения товара также официально начинают действовать со II квартала 2019, но применять их компании вправе в I квартале и вне зависимости от даты отгрузки товара. К примеру, покупатель, вернувший в 1-м квартале 2019 товар, который был приобретен в 2018 году, может действовать по описанному выше алгоритму, опираясь на соответствующие разъяснения ФНС № СД-4-3/20667 от 23.10.2018 (п. 1.4).

Книги ведутся в «бумажном» или электронном виде. Изменения по ранее внесенным данным отражают в дополнительных листах к книгам.

Заполнение книги покупок и продаж

Книга продаж

Основные требования к заполнению книг продаж и покупок не изменились. По-прежнему в книге продаж указываются все выставленные СФ. Книга заполняется в строгой хронологии событий, в ней указываются сведения:

название компании или ФИО бизнесмена;

налоговый период, за который отслеживаются продажи;

табличная часть, в которую вносят сведения о реализации:

– код вида операции (подробнее о кодах – здесь) – гр. 2;

– № и дата СФ продавца (гр. 3);

– № таможенной декларации, код вида товара (гр. 3а, 3б);

– блок граф о наличии исправительных и корректировочных СФ (гр. 4-6);

– сведения о покупателях, их реквизиты (гр. 7, 8);

– информация о посредниках (гр. 9,10);

– № и дата документа об оплате (гр. 11);

– стоимость продаж с учетом НДС (гр. 13а, 13б);

– стоимость облагаемых продаж (гр. 14 – 16);

– сумма НДС (гр. 17 – 18);

– продажи, освобожденные от НДС (гр. 19).

Важно избегать неточностей при заполнении книги продаж: они могут повлечь искажение базы налога и представление уточненной декларации.

Образец заполнения обновленной версии книги продаж:

kniga_prodazh.jpg

Заполнение книги покупок

Книга покупок в 2019 г. оформляется в соответствии с требованиями постановления № 1137. Как и книга продаж, она заполняется в хронологическом порядке, учитывая все поступившие от продавца СФ. В ней указываются данные:

наименование фирмы или ФИО предпринимателя;

реквизиты (ИНН, КПП);

налоговый период (когда совершены покупки либо произведена частичная оплата будущих поставок);

таблица, где по соответствующим графам фиксируется поступление товаров или услуг по СФ поставщиков:

– код операции (гр. 2);

– дата и № СФ продавца, исправлений в СФ (в т.ч. корректировочных СФ) – гр. 3-6;

– реквизиты платежного документа (гр. 7);

– дата принятия товара на учет (гр. 8);

– наименование поставщика, его реквизиты (гр. 9, 10);

– блок сведений о посредниках (при их наличии) гр. 11, 12;

– № таможенной декларации (гр. 13);

– стоимость покупок (гр. 15);

– сумма НДС (гр. 16).

Пример заполнения книги покупок:

Книга продаж для ИП на ОСНО

На общем режиме налогообложения индивидуальные предприниматели, как и организации, ведут книгу продаж. Это нужно, чтобы определить сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет. Сведения из книги продаж каждый квартал подают в налоговую инспекцию в составе декларации по НДС. Расскажем, когда ИП на ОСНО нужно вести книгу продаж и как ее правильно заполнить.

Когда вести книгу продаж

Книга продаж – это регистр налогового учета, в котором собирают детальную информацию об исходящем НДС. Ее оформляют в строгом соответствии с формой, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.11 (в редакции от 19.01.19).

В обязательном порядке книгу ведут организации (ООО, АО) и ИП, если они:

  • плательщики НДС;
  • освобождены от обязанности по уплате НДС, но им необходимо подтвердить это право выпиской из книги продаж (п. 6 ст. 145 НК РФ);
  • налоговые агенты по НДС (относится и к тем, кто работает на спецрежимах УСНО или ЕНВД);
  • ввозят товары на территорию России.

Не оформлять книгу, работая на ОСНО, разрешено только в случаях:

  • реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые не облагаются НДС. В частности, объекта налогообложения не возникает, когда место реализации не находится в пределах РФ;
  • выполнения операций, которые признаются объектом обложения НДС, но в то же время освобождены от налога. Например, ООО или ИП на ОСНО ведет медицинскую деятельность или оказывает ритуальные услуги. Операции, не облагаемые НДС, перечислены в ст. 149 НК РФ.

Что регистрировать в книге продаж

В нее вносят все выставленные покупателям и заказчикам счета-фактуры, в том числе авансовые и корректировочные.

Кроме этого, организации и ИП на ОСНО регистрируют в книге и другие документы с выделенным НДС, например:

  • контрольные ленты ККТ;
  • бланки строгой отчетности (БСО) при продаже товаров или оказании платных услуг (выполнении работ) населению;
  • документы (чеки) для компенсации суммы НДС при реализации товаров по системе Tax free иностранным покупателям – физлицам (п. 1 ст. 169.1 НК РФ);
  • универсальный передаточный документ (УПД) со статусом «1».

В Письме № 03-07-09/52125 от 15.07.19 г. Минфин уточнил, как оформляются документы и ведется книга продаж при розничной торговле на ОСНО за наличный расчет.

Согласно п. 7 ст. 168 Налогового кодекса продавец считается исполнившим обязанность по выставлению счета-фактуры, если выдал покупателям кассовый чек или другой установленной формы документ, подтверждающий розничную продажу. Соответственно, в книге он зарегистрирует контрольную ленту ККТ за день или БСО, которые были оформлены вместо чеков. Также это могут быть и документы с суммарными данными по продажам за месяц или квартал.

Проводки для учета НДС по продажам

Для учета НДС предусмотрено два бухгалтерских счета:

  • 19 – «НДС по приобретенным ценностям».
  • 68 – «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС».

Рассмотрим, какими проводками нужно отразить реализацию товаров (выполнение работ, оказание услуг), облагаемых НДС.

Проводка Проводка Содержание хозяйственной операции
Дебет Кредит
90 «Продажи» 68.НДС Начислен НДС от реализации товаров (работ,
услуг) по основному виду деятельности
91 «Прочие
доходы и
расходы»
68.НДС Отражен налог при реализации, не относящейся к
основной сфере деятельности предпринимателя
(например, при продаже основных средств).

НДС при покупке товаров (работ, услуг) учитывается проводками:

  1. Дт 19 Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (либо Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).
  2. Дт 68.НДС Кт 19 – входной НДС принимается к вычету.

В конце каждого квартала дебетовый остаток (сальдо) по счету 68.НДС означает, что налог подлежит возмещению, а кредитовый, наоборот, показывает задолженность перед бюджетом.

Перечисление НДС в налоговую отражается как Дт 68.НДС Кт 51 «Расчетные счета».

Как заполнять книгу продаж для ИП

Правила и порядок ведения книги продаж и доплиста к ней четко прописаны в приложении № 5 к Постановлению № 1137. Сведения из нее понадобятся для расчета налогооблагаемой базы, отражают их в разделе 9 декларации по НДС. Ошибки в заполнении чреваты искажением суммы налога, проблемами с возмещением, штрафами и пенями.

Общие правила ведения

Книга продаж для ООО и ИП на ОСНО оформляется по одним и тем же правилам:

  1. Ее разрешено вести в бумажном или электронном виде. Выбранный вариант нужно закрепить в учетной политике.
  2. Все документы фиксируют в хронологическом порядке в квартале, в котором возникло налоговое обязательство (то есть датой отгрузки товаров покупателю или приемки работ, услуг заказчиком).
  3. Суммы заполняют в рублях с копейками, за исключением случаев, когда товары (работы, услуги, имущественные права) реализуют за иностранную валюту.
  4. Все изменения, возникшие после окончания квартала и сдачи декларации по НДС, вносят в дополнительные листы.
  5. Книга продаж при совмещении ОСНО и ЕНВД заполняется только по деятельности, которая относится к общему режиму налогообложения. Поэтому, работая по схеме «ОСНО + ЕНВД», нужно вести раздельный учет.
  6. Хранят налоговый регистр, включая доплисты, не менее 4-х лет с даты последней записи.

Нюансы заполнения

В «шапке» регистра ИП указывает свои данные – фамилию, имя, отчество и ИНН. Здесь же проставляет дату начала и окончания налогового периода, в рамках которого должны быть зарегистрированы документы с исходящим НДС.

Рассмотрим подробнее заполнение табличной части книги. От правильного внесения операций зависит в том числе и получение вычета вашими покупателями и заказчиками.


графы
Содержание
1 Порядковый номер записи.
2 Коды видов операций берут из перечня в Приложении к
приказу ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14.03.16.
Например, для счета-фактуры на аванс используют код 02.

Перечень предназначен сразу для двух книг – покупок и продаж. Если
вы относитесь к налоговым агентам, указанным в п. 8 статьи 161 НК РФ,
то коды нужно вносить с учетом письма № СД-4-3/480@ от 16.01.18. В
нем ФНС разъяснила правила заполнения, которые затрагивают
торговлю сырыми шкурами животных, ломом металлов, макулатурой и
др 3 Дата и номер счета-фактуры. Исключение – розничная торговля. Если
предприниматель на ОСНО продает товары или оказывает услуги
населению за наличный расчет, то вносят дату и номер чеков, БСО или
бухгалтерской справки со сводными данными за календарный месяц,
квартал либо другой отрезок времени. 3а и 3б Регистрационный номер таможенной декларации, код вида товара.
Если их нет, оставляют графы пустыми. 4-12 Номера и даты исправления счета-фактуры и корректировочного
документа, наименование, ИНН и КПП покупателей или посредников,
сведения об оплате, код валюты. 13а и
13б Итоговая стоимость товаров, услуг, работ с НДС, выраженная в
иностранной валюте и в рублях с копейками.

Также эти графы задействованы, если нужно внести данные
корректировочного счета-фактуры. В столбцы 13а и 13б попадут суммы
из графы 9 по строке «Всего увеличение (сумма строк В)». Заполняются
они только при реализации за иностранную валюту. 14-16 Стоимость продаж по счету-фактуре, а также разница в стоимости по
корректировочному счету-фактуре по соответствующим ставкам налога
за минусом НДС. 14а и
17а Суммы НДС по старой ставке 18%, действующей до 01.01.19.
Например, их заполняют, когда вносят корректировочные
счета-фактуры, выписанные в текущем периоде при изменении
стоимости реализации в 2018 году.

14а – стоимость без НДС, если применяется ставка 18 %.

17а – НДС в размере 18 %. 17-18 Сумма НДС по счету-фактуре, а также разница суммы налога по
корректировочному счету-фактуре по ставкам 20,18 или 10 процентов. 19 Итоговая стоимость по счету-фактуре, если налогоплательщик на
ОСНО освобожден от НДС по ст. 145 и 145.1 НК РФ.

Нюансы заполнения книги продаж для ИП

Образец заполнения книги продаж

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector