Проценты, полученные по займам и депозиту в декларации по ндс

Проценты, полученные по займам и депозиту в декларации по ндс

Нужно ли по операциям, связанным с предоставлением займов, отражать “тело” займа в разделе 7 декларации по НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

По операциям, связанным с предоставлением займов, в разделе 7 налоговой декларации по НДС “тело” займа не отражается, а указывается сумма начисленных за истекший квартал процентов по коду операции 1010292.

Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. При этом, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, налогообложению на территории РФ не подлежат (освобождаются от налогообложения) (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Форма налоговой декларации по НДС (далее – Декларация) и порядок ее заполнения (далее – Порядок) утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ “Об утверждении формы налоговой декларации по НДС, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по НДС в электронной форме” (далее – Приказ) (соответственно, приложение N 1 и приложение N 2 к Приказу).

На основании п. 3 Порядка Раздел 7 включается в состав представляемой в налоговые органы декларации по НДС при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.

Раздел 7 Декларации заполняется налогоплательщиками при наличии операций:

не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ;

по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ в соответствии со ст.ст. 147, 148 НК РФ;

не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ;

а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определяемому Правительством РФ, и если они определяют момент определения налоговой базы в соответствии с п. 13 ст. 167 НК РФ (абзац четвертый п. 3, п.п. 44.3, 44.6 Порядка).

Стоимость таких товаров (работ, услуг) отражается в графе 2 по каждому коду операции (абзац первый п. 44.3 Порядка).

В соответствии с п. 44.2 Порядка в графе 1 раздела 7 Декларации отражаются коды операций в соответствии с приложением N 1 к Порядку. Так, согласно приложению N 1 к Порядку для операций, указанных в пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, предназначен код операции 1010292.

При этом необходимо учитывать, что, поскольку на основании пп. 1 п. 2 ст. 146 и пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ операции по передаче заимодавцем заемщику суммы денег и возврату заемщиком этой суммы денег не являются объектом налогообложения, освобождение от НДС, предусмотренное пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, применяется в отношении процентов, начисляемых на сумму займа, которые признаются в качестве стоимости услуг по предоставлению займа в денежной форме, оказываемых заимодавцем заемщику.

Таким образом, при осуществлении операций займа в денежной форме от НДС освобождаются проценты, начисляемые заимодавцем в размере, определенном договором займа, либо проценты, начисляемые в размере, определенном исходя из ставки банковского процента (ставки рефинансирования), в случае отсутствия в договоре займа условия о размере процента (письмо Минфина России от 22.06.2010 N 03-07-07/40).

В письме от 08.02.2007 N ММ-6-03/90@ представители ФНС России отметили, что налогоплательщик при осуществлении операций, освобождаемых от обложения НДС, заполняет раздел 7 Декларации (ранее – раздел 9) за тот налоговый период, в котором товар (работа, услуга) был отгружен (выполнена, оказана).

Следовательно, датой оказания услуги по предоставлению займа в денежной форме является день начисления процентов за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора (письма ФНС России от 08.11.2011 N ЕД-4-3/18637, УФНС России по г. Москве от 22.11.2011 N 16-15/113063).

Учитывая изложенное, по коду операции 1010292 в графе 2 раздела 7 Декларации указывается сумма начисленных за истекший квартал процентов по займу (смотрите также письмо ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896).

Рекомендуем также ознакомиться со следующим материалом:

– Энциклопедия решений. Освобождение от НДС операций займа, включая проценты по ним.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шишкина Ольга

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Как отразить в декларации по ндс проценты, полученные по договору займа

Декларация по НДС: проценты по займам и депозиту.

Операции, связанные с предоставлением денежной суммы займа и возврату этой суммы, не признаются объектом обложения налогом. Освобождение от налога предусматривается пунктом 3, статьи 149 НК РФ, и применяется к процентам, которые начисляются на займовые суммы. Проценты – стоимость услуг по передаче денежного займа, оказываемая заемщику заимодавцем.

В НДС-декларации в 7 разделе прописываются операции, в частности:

  • те, которые обложению налогом не подлежат;
  • те, которые не являются объектом обложения налогом;
  • связаны с реализацией товара за пределами российской территории;
  • по авансам, полученным в счет будущих поставок товаров.
Читать еще:  Страны шенгенского соглашения для Вас

Декларация по НДС заполняется за налоговый период, в котором товар был отгружен, услуга оказана, а работа выполнена. Следовательно, это налоговый период, в котором компания-заимодавец начисляла проценты по предоставлению займа. В 7 разделе необходимо указать стоимость финансовой услуги по передаче займа, а именно сумму процентов, начисленных за истекший квартал.

Организация выдала процентный заем в 2015 году. Что в данном случае необходимо отразить в разделе 7 декларации по НДС: только сумму процентов (код 1010292) или сумму процентов (код 1010292) и сумму займа (код 1010801)?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

Заполнение раздела 7 декларации по ндс

Организация выдала процентный заем в 2015 году.Что в данном случае необходимо отразить в разделе 7 декларации по НДС: только сумму процентов (код 1010292) или сумму процентов (код 1010292) и сумму займа (код 1010801)? По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:В рассматриваемой ситуации по операциям, связанным с предоставлением займов, в разделе 7 налоговой декларации по НДС указывается сумма начисленных за истекший квартал процентов. Указанная сумма отражается по коду операции 1010292. Сумма займа в декларации не указывается. Обоснование позиции:Как следует из абзаца четвертого п.

Полученные займы не показывают в декларации по ндс

Документ представляется в ИФНС только в электронном виде по каналам ТКС (на бумаге вправе отчитываться только налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС, или освобожденные от уплаты).
Сегодня по почте обычным письмом пришло уведомление о том, что выявлено расхождение в части отраженных процентов к получению: в отчете о финансовых результатах за 2015 год отражены проценты к получению — 3 тыс.

Проценты по займу в декларации по прибыли

Компания 1 апреля 2020 года выдала заем контрагенту на два года. Сумма займа — 500 000 руб. По условиям договора ставка составляет 2,5 процента годовых. Проценты начисляются со дня, следующего за днем выдачи займа. Заемщик должен уплатить проценты на дату возврата займа. Проценты за апрель–июнь 2020 года составляют 3142,08 руб. (500 000 руб. × 2,5%. 366 дн. × (31 дн. + 30 дн. + 31 дн.).

Декларация по НДС в 2020 году особенности заполнения

профессиональный аудитор (аттестат МинФина РФ) консультант ряда крупных аудиторских компаний и ВУЗов. В строках 010–040 укажите налоговую базу. Операции, которые освобождены от НДС, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, а также суммы частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров по данным строкам не отражаются. Эти операции надо заполнять в специальном разделе декларации. В строке 100 указывается сумма к восстановлению по операциям по ставке 0 процентов.

Как заполнить раздел 7 декларации по НДС при выдаче займа

Как заполнить раздел 7 декларации по НДС при выдаче займа

Ответ УФНС по Красноярскому краю на вопрос читателя опубликован в газете «Налоговые вести Красноярского края» № 20, октябрь 2012

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Российской Федерации.

При этом перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), установлен ст. 149 Кодекса.

Так, пп. 15 п. 3 ст. 149 Кодекса установлено, что операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

809 Гражданского кодекса установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.

При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения, ставкой банковского (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

Таким образом, при осуществлении операций займа в денежной форме от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются проценты, начисляемые заимодавцем в размере, определенном договором займа, либо проценты, начисляемые в размере, определенном исходя из ставки банковского (ставки рефинансирования), в случае отсутствия в договоре займа условия о размере процента.

На что бухгалтеру обратить внимание в договоре банковского вклада

Главный документ, служащий основанием для отражения в учете банковского вклада и процентов по нему, — договор банковского вклада (депозита).

Проверять правильность оформления договора, а также правовые нюансы и последствия сделки, это скорее задача юриста.

Бухгалтера же, как правило, интересуют лишь некоторые условия договора, от которых зависит учетное отражение депозита. Итак, на что бухгалтеру следует обратить самое пристальное внимание:

  • Срок размещения депозита. Вклад в банке может быть открыт на определенный срок или до востребования (п. 1 ст. 837 ГК РФ). От срока, на который открывается депозит, зависит порядок его отражения в бухгалтерской отчетности: в составе долгосрочных или краткосрочных финансовых вложений.
  • Вид вклада: пополняемый или не пополняемый. В зависимости от этого руководством может быть утвержден график перечисления денежных средств на пополнение депозита. Или же, наоборот, будет известно, что сумма вклада останется неизменной.
  • Условия досрочного прекращения договора вкладчиком. Если депозит открыт на определенный срок, то в договоре, как правило, указываются особые условия возврата депозита до истечения указанного срока в виде пониженной процентной ставки. Если размер процентов при досрочном погашении прямо не прописан в договоре, он принимается равным процентной ставке по вкладам до востребования (п. 3 ст. 837 ГК РФ).
Читать еще:  Штраф за несвоевременную сдачу декларации по земельному налогу

Раздел 7 декларации по ндс: что и куда записать

При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения, ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части. Поскольку на основании п. 2 ст. 146 и пп. 1 п. 3 ст. 39 Кодекса операции по передаче заимодавцем заемщику суммы денег и возврату заемщиком этой суммы денег не являются объектом налогообложения, освобождение от налога на добавленную стоимость, предусмотренное вышеуказанным пп. 15 п. 3 ст. 149 Кодекса, применяется в отношении процентов, начисляемых на сумму займа, которые следует признавать стоимостью услуг по предоставлению займа в денежной форме, оказываемых заимодавцем заемщику.

Как заполнить раздел 7 декларации по ндс при выдаче займа

  • в графе 1 − код операции 1010292;
  • в графе 2 − сумму процентов по займу, начисленных (причитающихся к получению) за налоговый период.

Такие правила предусмотрены пунктами 44.2–44.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г.

Полученные займы не показывают в декларации по ндс

  • бухгалтер заметил ошибку в счете-фактуре, выставленном в I квартале в ООО «Бета», и выставил исправленный счет-фактуру № 21 (номер исправления – 001, дата – 23 июня 2015 г.), изменив стоимость отгруженных товаров. Новые данные: стоимость товаров – 155 000 руб. (без НДС), сумма начисленного налога – 27 900 руб.

Соответственно, изменились итоговые суммы (с учетом дополнительных листов):

    по книге покупок – 1 421 710 руб.

(1 423 510 руб. – 18 000 руб. + 16 200 руб.);

  • по книге продаж – 1 754 152 руб. (1 753 252 руб. – 27 000 руб.
  • Как заполнить раздел 7 декларации по НДС при выдаче займа

    Ответ УФНС по Красноярскому краю на вопрос читателя опубликован в газете «Налоговые вести Красноярского края» № 20, октябрь 2012 Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Российской Федерации. При этом перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), установлен ст. 149 Кодекса. Так, пп. 15 п. 3 ст.

    149 Кодекса установлено, что операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость. Пунктом 1 ст. 809 Гражданского кодекса установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.

    Срок сбора документов пропущен: заполняем раздел 6

    Экспортная выручка составляет 618 330 руб. (15 000 евро x 41,2220 руб/евро). В выписанный ранее счет-фактуру вносим изменения: меняем ставку с 0% на 18% (Пункты 2, 3 ст. 164 НК РФ). Сумма исчисленного НДС составляет 111 299,40 руб. (618 330 руб. x 18%).
    По операциям, связанным с предоставлением займов, в разделе 7 налоговой декларации по НДС «тело» займа не отражается, а указывается сумма начисленных за истекший квартал процентов по коду операции 1010292.

    Проценты по депозиту в декларации по НДС

    Депозит – это размещение денежных средств, на специальном банковском счете, на основании соответствующего договора, где по истечению срока банк платить еще за размещенные денежные средства проценты.

    Оформление депозита – это наилучший способ, где можно хранить денежные средства, что их не потратить и на этом еще и получить доход. Обычно чем больше сумма вклада, тем большую процентную ставку предлагает банк.

    Что такое НДС

    Налог на добавленную стоимость – это налог, который возникает при продаже предприятием продукции или предоставлении услуг с добавленной стоимостью. Иными словами – это налог на сумму образующую разницу между ценой продажи и ценой покупки.

    Процентные ставки на НДС в России составляют:

    Размер ставки На какие товары распространяется
    18% Весь товар, который продается на территории России, кроме некоторых видов товаров
    10% Весь детский товар, медикаменты,, некоторые продуктовые товары
    0% Товар, предназначен для экспорта

    НДС оплачивается конечным потребителем при покупке товара или получения услуг, работ. Предприятие-продавец всего лишь посредник между покупателем и бюджетом.

    Проценты по депозиту

    Размещение денежных средств на депозитном счете в кредитном учреждении оформляется на основании договора банковского вклада и регулируется нормами главы 44 ГК РФ «Банковский вклад».

    Согласно договора банковского вклада одна сторона – это Банк принимает от второй стороны – это вкладчик определенную сумму денежных средств. После окончания срока банковского вклада банк обязуется вернуть всю сумму вклада, а так же выплатить проценты, которые предусмотрены договором.

    Денежные средства, которые размещаются на депозите, не являются собственностью банка. Банк не может распорядиться ими по своему усмотрению. Денежные средства на протяжении всего договора находятся на специальном депозитном счете.

    Получение процентов по вкладу не связаны с реализацией товара, работ или услуг. Размещение денежных средств на депозитном счете не является реализацией.

    Согласно п. 3 ст.149 НК РФ полученные проценты по вкладу не попадают под налогообложение НДС.

    Читать еще:  Как продать землю сельхозназначения для Вас

    Следовательно, начисленные проценты не отражаются в налоговой декларации по НДС, счета-фактуры не формируются. Раздельный учет «входного» НДС не ведется.

    Проценты по депозиту относятся к нереализованным доходам, поэтому должны отражаться в декларации по налогу на прибыль.

    Существует два метода, как учитывать проценты:

    • Метод начисления – если при данном методе срок договора вклада приходит более чем на один отчетный период, тогда согласно п.6 ст.271 и п.8 ст.328 НК РФ проценты, которые принято считать нереализованными доходами, необходимо учитывать на конец месяца, каждого налогового отчетного периода. Фактически по данному методу когда будут получены проценты по вкладу не имеют значение. Так же в независимости от того когда были начислены проценты, они должны быть отражены в Декларации по налогу на прибыль;
    • Кассовый метод – при данном методе проценты по вкладу учитываются на момент поступления на счет, и так же должны отражаться в Декларации по налогу на прибыль.

    Важно. Если налогоплательщик получил в отчетном (налоговом) периоде начисленные проценты по депозитному вкладу, тогда данные по Декларации по налогу на прибыль и данные по Декларации по НДС будут не совпадать, так как полученные проценты во вкладу отражаются в Декларации по налогу на прибыль, а не в Декларации по НДС.

    ★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Отражение процентов по депозиту в декларации по НДС

    Формирование декларации по НДС необходимо всем налогоплательщик, которые являются плательщиками этого налога согласно действующему законодательству.

    Декларация на НДС очень объемная и состоит из 26 листов и заполняется по разделам.

    Что заполнять в каждом разделе рассмотрим в виде таблицы:

    Наименование раздела Что отражается в разделе
    Раздел №1 Отражается сумма налоговых сборов, которую необходимо уплатить в бюджет
    Раздел №2 Отражается сумма налогов и сборов налогоплательщиком, который выступает в качестве налогового агента
    Раздел №3 суммы реализации, подпадающие под обложение налогом;
    Раздел №4 Заполняется в случае использование нулей ставки по НДС, при этом в данном разделе необходимо обосновать использование данной ставки
    Раздел №5 Каким образом происходит вычисление сумм налогового вычета при реализации товар и услуг
    Раздел №6 Если используется нулевая ставка по НДС, то в данном разделе ее подтверждение отсутствует
    Раздел №7 Перечень операций, которые не подлежат налогообложению НДС на конкретном предприятии
    Раздел №8 Отражаются сведения из книги покупок, именно по тем операциям, которые относятся к данной декларации
    Раздел №9 Отражаются сведения из книги продаж, именно по тем операциям, которые относятся к данной декларации
    Раздел №10 Перечень сведений из специального журнала счет-фактур
    Раздел №11 Отражаются сведения из журнала счет-фактура, в отношении определенных действий, которые осуществляются в отношении других лиц
    Раздел №12 наличие счетов-фактур с выделенным НДС, предъявленных контрагентам

    Начисленные проценты по депозиту отражаются в разделе №7 Декларации по НДС.

    Все данные заполняются слева направо. Если во время заполнения остаются пустые графы, в них следует поставить прочерк. В качестве подтверждения правильности заполнения раздела руководитель предприятия ставит в указанном месте подпись и дату.

    Снизу листа необходимо указать ИНН и КПП предприятия. Важным моментом есть формирование специального отчетного документа внутри самой организации.

    Если сделана ошибка в 7 разделе декларации по НДС

    Заполнение декларации по НДС можно считать не сложной процедурой. В разделе, где отражаются начисленные проценты по депозиту исправления не подлежат. Но если была обнаружена ошибка в разделе, где отражаются начисленные проценты по вкладу, тогда необходимо перечеркнуть соответствующим образом и составить приложение с верно указанной информацией.

    Часто задаваемые вопросы

    Вопрос №1 Что такое депозит?

    Ответ: Депозит – это размещение денежных средств, на специальном банковском счете, на основании соответствующего договора, где по истечению срока банк платить еще за размещенные денежные средства проценты.

    Вопрос №2 Начисляется ли НДС на проценты полученные при размещение денежных средств на депозитном счете в банке?

    Ответ: Начисленные проценты полученные от размещения денежных средств на депозите не подлежат налогообложению НДС, так как проценты по вкладу не считаются реализацией товар, услуг.

    Вопрос №3 В каком разделе декларации по НДС должны отражаться начисленные проценты по депозиту?

    Ответ: Начисленные проценты по депозиту считаются как нереализованный доход. Поэтому он отражается в декларации по НДС в разделе №7. А на самом деле начисленные проценты по вкладу отражаются в декларации по налогу на прибыль.

    Вопрос №4 Если была допущена ошибка в декларации по НДС в разделе, где отражаются начисленные проценты по вкладу, что делать в такой ситуации?

    Ответ: В декларации по НДС ошибки не допускаются. Но если так случилось, что она обнаружена, тогда лист перечеркивается должным образом и составляется приложение с верными данными.

    Вопрос №5 При отражении данных начисленным процентам по депозиту в декларации по НДС остаются незаполненные строки, что с ними делать? Оставлять не заполненными или перечеркивать?

    Ответ: Если во время заполнения остаются пустые графы, в них следует поставить прочерк. В качестве подтверждения правильности заполнения раздела руководитель предприятия ставит в указанном месте подпись и дату.

    Вопрос№6: Кто должен заполнять декларацию по НДС, а так же отражать начисленные проценты по вкладу в ней?

    Ответ? Декларацию по НДС заполняет обычно бухгалтер, после заполнения отдает руководителю на подпись. Руководитель проставляя свою подпись в нижней части каждого листа подтверждает ею правильность и достоверность отражения.

    Ссылка на основную публикацию