Освобождение от расчета и выплаты ндс: особенности процедуры

Освобождение от расчета и выплаты ндс: особенности процедуры

Налоговые льготы по НДС. Кто может быть освобожден от уплаты НДС

По закону, в некоторых случаях, индивидуальные предприниматели и компании, работающие по общему режиму налогообложения и, соответственно, обязанные применять НДС, могут рассчитывать на определенные льготы или освобождение от уплаты данного налога.

Что такое налоговая льгота

В законодательстве РФ нет четкой трактовки понятия «налоговая льгота». Поэтому чаще всего под этим термином понимается либо возможность оплачивать налог в меньшем размере, либо возможность не оплачивать его вовсе. При этом, налогоплательщик может отказаться от такой льготы или на какой-то период перестать ею пользоваться.

Если говорить конкретно по НДС, то в Налоговом кодексе РФ нет однозначного списка послаблений и льгот, к нему применяемом. Но некоторые общие моменты все же существуют. Рассмотрим их ниже.

Льготы по НДС

Прежде всего, стоит сказать о том, что большинство налоговых специалистов ко льготам по НДС относят:

  • право предприятий и ИП переносить прошлые убытки на будущие периоды;
  • возможность применять амортизационные премии;
  • при оказании услуг не на территории РФ (при самом факте отсутствии объекта налогообложения) возможность не начислять НДС.

Но вопреки сложившейся практике, строго говоря, перечисленные здесь пункты в полной мере отнести ко льготам по НДС нельзя, поскольку на них имеют право и другие налогоплательщики. Поэтому главной льготой НДС является только возможность освобождения от его уплаты.

Кто может претендовать на освобождение от НДС

Как говорит статья 145 НК РФ, для освобождения от выплаты НДС ИП и предприятия должны соответствовать следующим критериям:

  • со времени постановки на государственный учет прошло не меньше 3 месяцев;
  • без НДС за 3 месяца прибыль компании составила не больше 2 миллионов рублей;
  • в продажах не используются товары, подпадающие под акциз или при работе с ними ведется раздельный учет по подакцизным и неподакцизным категориям.

Внимание! Следует учесть, что Министерство финансов считает, что рассчитывать окончательный размер выручки нужно при полном учете продаж товаров как акцизных так и неподакцизных, а также операций, не признаваемых объектами по НДС и не облагаемых данным видом налога.

Кто не может быть освобожден от оплаты НДС

В некоторых случаях даже при соблюдении вышеприведенных условий, некоторые организации и ИП не могут освобождаться от НДС. Например, это те ситуации, когда компания:

  • выполняет функции налогового агента, то есть занимается продажей товаров покупателям из других стран, а также имеет отношение к аренде муниципального и государственного имущества;
  • занимается ввозом на территорию России различных товаров.

С чего начинать освобождение от НДС

После того, как бухгалтерия предприятия убеждается в том, что никаких препятствий для избавления от уплаты НДС нет, нужно произвести предварительную подготовку, а именно – восстановить принятый ранее к вычету НДС по:

Сделать это надо непосредственно перед тем, как приступить к процедуре по освобождению от НДС, то есть в последнем налоговом периоде.

При этом следует учесть, что:

  1. если основные средства «недоамортизированы», то восстанавливать НДС нужно с их остаточной стоимости;
  2. если НДС выплачен с авансов, которые сделали покупатели, то его можно оформить к возврату, но только, при условии, что покупатели не возражают против того, чтобы:
    • или разорвать договорные отношения и вернуть аванс в полном размере;
    • или внести в договор пункт об изменении цены – в этом случае можно вернуть именно авансовый НДС.

Если же покупатель не имеет желания по каким-то своим причинам вносить в договор изменения, то при отгрузке товара ему нужно выставить счет-фактуру с НДС.

И всегда надо помнить о том, что как только наступает период освобождения от НДС, применять к вычету НДС, оплаченный с ранее произведенных авансов, будет уже нельзя.

Какие документы нужны для освобождения от уплаты НДС

От ИП и организаций, которые хотят избавить себя от выплат НДС, налоговики требуют:

  1. уведомление в письменной форме по строго определенному формату;
  2. журнал контроля за движением счетов-фактур и его копию;
  3. выписки: из бухгалтерского баланса – от ООО, из книги учета доходов и расходов — от ИП, и выписку из книги учета продаж и покупок от тех и других.

Передать все вышеназванные документы в территориальную налоговую службу нужно не позже 20 числа месяца, с которого индивидуальный предприниматели или организация уже не хотят платить НДС.

К сведению! Важной особенностью освобождения от НДС является тот факт, что получить его можно в любое время, а не только в начала нового налогового периода.

Как только претендующее на освобождение от оплаты НДС предприятие или ИП получает его, он может в течение одного года спать спокойно – период освобождения фиксирован 12 месяцами последовательно. Входной НДС в это время нужно учитывать в стоимости работ, услуг и товаров.

Обязанности плательщика НДС в период освобождения от его оплаты

Несмотря на разрешение не выплачивать НДС, не выставлять покупателям счета-фактуры, а значит и не сдавать соответствующие декларации, у налогоплательщиков все же остаются некоторые обязанности. А именно, они должны:

  • вести книгу продаж и покупок;
  • вести журнал счетов-фактур;
  • выставлять контрагентам счета-фактуры по отгрузкам с пометкой «без НДС»;
  • выставлять счета-фактуры с выделенной суммой по налогу;
  • выплачивать НДС, если товар ввозиться из-за пределов РФ;
  • исполнять обязанности налогового агента по НДС;
  • заполнять и предоставлять местным налоговым специалистам декларацию за те кварталы, в которых НДС применялся.

Необходимо строго следить за выполнением этих операций, поскольку в случае обнаружения контролирующим органами пренебрежения к ним, может последовать административное наказание в виде штрафов.

Как продлить освобождение от НДС

Ближе к концу 12-месячного периода освобождения от НДС, налогоплательщик должен определиться с дальнейшими планами. Если он хочет продлить его, то нужно действовать по старой схеме, то есть вовремя обратиться в налоговую службу с тем же необходимым пакетом документов. В числе прочего, налоговые специалисты проведут проверку на предмет того, не было ли за предыдущие налоговые периоды превышений по условиям освобождения от НДС.

Как вернуться к выплатам по НДС

Если по каким-то причинам возникла необходимость вернуться к выплатам НДС, то надо снова обратиться в местную налоговую службу, чтобы подать туда заявление об отказе от освобождения от НДС. Причем сделать это добровольно раньше истечения годового периода, на который оно было получено, невозможно.

То есть, даже если ИП или организация начнет выставлять клиентам счета-фактуры с выделением НДС, принять к вычету входной НДС будет нельзя.

Когда теряется право на избавление от уплаты НДС

В некоторых случаях, налогоплательщик, уже получивший право не платить НДС, может его потерять. Это происходит в тех случаях, когда:

  • прибыль ИП или предприятия выше 2 миллионов рублей за три месяца подряд;
  • появляются продажи подакцизных товаров.

Важно! При оценке размеров выручки, налоговые специалисты смотрят и на те периоды, которые выходят за границы периода освобождения.


Внимание!
Те ИП и ООО, которые во время освобождения от уплаты НДС перешли на ЕНВД или УСН, в дальнейшем могут уже не подавать документы для подтверждения права на освобождение от уплаты НДС.

Процедура по избавлению от НДС является делом не самым сложным, он требующим внимательного подхода. Поэтому при возникновении неуверенности в целесообразности его использования, например, по причине планов на развитие бизнеса и наращиванию оборотов, разумнее будет просто перейти на другую налоговую систему, например, УСН. Впрочем, в тех случаях, когда переход на иные налоговые режимы невозможен, освобождения от НДС – прекрасный способ снизить нагрузку на предприятие по налоговому учету и отчетности, а также выплате налогов.

Как получить освобождение от уплаты НДС в 2019 – 2020 годах?

Кто освобождается от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ

Начнем с того, что освобождение от НДС, получаемое в порядке ст. 145 НК РФ, применяется в отношении всей деятельности налогоплательщика, а не в отношении отдельных видов бизнеса или операций. В то же время оно не освобождает от уплаты ввозного и агентского НДС (п. 3 ст. 145, ст. 161 НК РФ).

Получить освобождение от НДС могут как организации, так и индивидуальные предприниматели. Главное, чтобы выполнялось следующее условие: сумма выручки от реализации ТРУ (без НДС) за 3 предшествующих последовательных календарных месяца не должна превышать 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В расчет нужно включать выручку только от облагаемых НДС операций (письмо ФНС России от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911@, постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2012 № 10252/12).

Не вправе получить освобождение от НДС (п. 2 ст. 145 НК РФ):

  • лица, реализующие подакцизные товары;
  • организации, имеющие освобождение от НДС как участники проекта «Сколково».

На освобождение также могут претендовать вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП в течение первых трех месяцев работы, когда у них еще нет 3-месячной выручки (см. письмо Минфина от 23.08.2019 № 03-07-14/64961).

Как получить освобождение от уплаты НДС в 2019-2020 годах

Начать применять освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ можно с первого числа любого месяца в течение календарного года. О применении освобождения при этом необходимо проинформировать свою ИФНС в срок не позднее 20-го числа месяца, с которого вы начали использовать освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ).

О последствиях пропуска срока подачи уведомления читайте в статье «Не затягивайте с подачей документов на освобождение по ст. 145 НК РФ».

Форма сообщения — уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Формы утверждены отдельно для плательщиков ЕСХН и для всех остальных (приказ Минфина от 26.12.2018 № 286н). Скачать бланк для сельхозпроизводителей можно здесь. Общую форму уведомления ищите тут.

О применении освобождения при ЕСХН с 2019 года читайте в этой статье.

Вместе с уведомлением нужно представить (абз. 2 п. 3, п. 6 ст. 145 НК РФ):

  • выписку из бухгалтерского баланса (для юрлиц);
  • выписку из книг учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей);
  • выписку из книги продаж.
Читать еще:  Как получить мат капитал для Вас

Выписки оформляются в произвольной форме, но так, чтобы инспекция четко видела размер выручки за 3 предыдущих месяца.

Как применять освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ

Применение освобождения от НДС носит уведомительный характер, поэтому разрешения от инспекции не требуется.

Также освобожденный от обязанностей НДС-плательщика не обязан:

  • исчислять и уплачивать НДС, кроме случаев, когда он выставляет счет-фактуру с выделенным налогом (п. 5 ст. 173 НК РФ, письмо Минфина России от 26.05.2015 № 03-07-14/30264);
  • сдавать НДС-декларацию (письмо ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@);
  • вести книгу покупок (письмо ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@).

ВАЖНО! Начав использовать данное освобождение от НДС, вы не сможете отказаться от него в течение 12 календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ), по истечении которых вы должны подать в ИФНС:

  • документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения ваша выручка за каждые 3 последовательных календарных месяца не превышала 2 млн руб.;
  • уведомление о продлении освобождения от НДС на последующие 12 календарных месяцев или об отказе от него.

Налогоплательщик, освобожденный от уплаты НДС:

  • Не освобождается от выставления счета-фактуры покупателю. В счетах-фактурах НДС не выделяет, а делает надпись: «Без НДС» (п. 5 ст. 168 НК РФ).
  • Должен вести книгу продаж (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
  • Не имеет права на вычет НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171, подп. 3 п. 1 ст. 170 НК РФ).
  • Включает НДС, предъявленный поставщиками, в стоимость товаров, работ, услуг (подп. 3 п. 1 ст. 170 НК РФ).
  • Обязан восстановить принятый к вычету НДС со стоимости товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов, которые будут использоваться в период освобождения. Восстановление нужно произвести в последнем налоговом периоде перед началом использования освобождения, если освобождение от уплаты налога начинается с первого месяца квартала или, если освобождение применяется со второго или третьего месяца квартала, то в том же квартале, когда началось применение освобождения (п. 8 ст. 145 НК РФ).

В то же время в некоторых обстоятельствах право на освобождение от НДС можно утратить, а именно в случаях, когда (п. 5 ст. 145 НК РФ):

  • выручка за какие-либо 3 месяца превысит 2 млн руб.;
  • начнется реализация подакцизных товаров.

Кто освобожден от уплаты НДС по ст. 149 НК РФ

Освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ применяется не по деятельности организации или ИП в целом, а в отношении отдельных операций. Указанная статья содержит полный и закрытый перечень таких операций. Например, к ним относятся:

  • реализация некоторых отечественных и зарубежных медицинских товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • реализация медицинских услуг (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, ценных бумаг (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ) (см. также«Законна ли продажа программного обеспечения без НДС?»);
  • банковские операции (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ);
  • операции займа, включая проценты (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ) и др.

Помимо собственно перечня необлагаемых операций ст. 149 НК РФ содержит также условия применения данного освобождения от НДС для некоторых из них, например наличие лицензии или комплекта необходимых подтверждающих документов.

Подчеркнем, что специальным образом получать данное освобождение от НДС или уведомлять о его применении налоговиков не нужно. Достаточно, чтобы соблюдались установленные ст. 149 НК РФ условия.

По операциям, указанным в п. 3 ст. 149 НК РФ, кодексом предусмотрена возможность отказа от применения освобождения от НДС (п. 5 ст. 149 НК РФ). Такой отказ может быть выгоден, так как позволит плательщику применять вычеты НДС и не вести раздельный учет. Чтобы этой возможностью воспользоваться, не позднее первого числа налогового периода, с которого вы намерены отказаться от освобождения от НДС или приостановить его, в ИФНС нужно подать соответствующее заявление.

Отказаться от освобождения от НДС можно в отношении:

  • всех операций из п. 3 ст. 149 НК РФ;
  • отдельных операций из п. 3 ст. 149 НК РФ;
  • одной из операций п. 3 ст. 149 НК РФ.

Отказ возможен на срок не менее 1 года (п. 5 ст. 149 НК РФ).

С образцом заявления об отказе от освобождения от НДС по ст. 149 НК РФ можно ознакомиться в материале «Образец заявления об отказе от освобождения от НДС».

Итоги

Итак, подытожим. Налоговым кодексом РФ предусмотрено 2 вида освобождения от НДС:

  1. Освобождение от обязанностей плательщика НДС (ст. 145 НК РФ).
  2. Освобождение от НДС для отдельных операций (ст. 149 НК РФ).

Первое применяется в отношении всей деятельности хозяйствующего субъекта и требует уведомления налогового органа. Второе распространяется только на конкретные виды операций и применяется без какого-либо оповещения налоговиков. При этом применение каждого из них требует соблюдения определенных условий.

Порядок освобождения от исполнения обязанности налогоплательщика НДС

Учреждения и отдельные граждане, занимающиеся индивидуальным предпринимательством, могут быть освобождены от расчета и выплаты НДС (далее в этой статье — освобождение).

  • 8 (800) 350-02-93 Регионы
  • +7 (499) 938-72-19Москва
  • +7 (812) 425-64-79Санкт-Петербург

Кому положены льготы?

Воспользоваться такой льготой возможно, если за предыдущие три календарных месяца общая величина дохода от сбыта продукции (а также выполненных работ) данных учреждений либо индивидуальных предпринимателей составила не более двух миллионов рублей без учета налога.

Это согласно положению, вступившему в силу с 1 января 2004 года от 7 июля 2003 года N 117 Федерального закона; положениям, вступившего в силу с 1 января 2006 года от 22 июля 2005 года N 119 Федерального закона; положениям, вступившего в силу с 30 сентября 2010 года от 28 сентября 2010 года N 243 Федерального закона.

Граждане и учреждения, имеющие право на освобождение и желающие им воспользоваться, обязаны предъявить заявление требуемого образца, а также свидетельства, определенные положениями пункта 6 статьи 45 НК РФ в соответствующие налоговые структуры по месту своей регистрации.

Заявление и подтверждающие бумаги предъявляются не позже 20-го числа месяца, начиная с которого данные лица намерены воспользоваться правом на освобождение.

Кто не может воспользоваться освобождением по статье 145 НК РФ?

В некоторых случаях освобождение от выплаты НДС невозможно. Не смогут воспользоваться этим правом следующие лица:

  • Учреждения и индивидуальные предприниматели, сбывающие акцизную продукцию. Акцизами облагаются алкогольные напитки, товары с содержанием спирта (за исключением продукции с денатуратом), табачные изделия, ювелирка, легковые машины.
  • Предприятия, вовлеченные в проект «Сколково» (уже освобожденные от выплат по НДС).

Плюсы и минусы освобождения от НДС по статье 145 НК РФ

Освобождение от выплат НДС по статье 145 НК РФ содержит как преимущества, так и недостатки.

Преимущества

  • освобождение составляется на долгое время (1 год) и может оформляется повторно;
  • не надо рассчитывать и выплачивать НДС (исключение составляют некоторые операции);
  • нет необходимости составления декларации по НДС (за некоторыми исключениями) и производить отметки в книге покупок (письма ФНС РФ от 04.04.2014 № ГД-4-3/6138 и 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@).

Недостатки

  • Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 170 НК РФ, сумма НДС, отмеченная в бумагах поставщика, подлежит добавлению в стоимость полученной продукции (работ, услуг). Кроме того, выплате НДС подлежат продукты, учтенные до освобождения и не реализованные до вступления его в силу, а также все неиспользованные оборотные средства.
  • Нужно по-прежнему делать отметки в книге продаж и составлять счет-фактуру при сбыте (пункт 5 статья 168 НК РФ). Причем в данных счетах-фактурах в строках, определенных для прописи НДС, нужно отмечать: «Без НДС» (подпункты «ж» и «з» пункта 2 раздела 2 приложения 1 постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). При сбыте акцизной продукции счета-фактуры составляются в обыкновенном режиме с расчетом и отметкой величины налога. НДС определяется также при оформлении счета-фактуры налогового агента.

Определение суммы выручки, при которой допустимо применение статьи 145 НК РФ

Величину дохода учреждения для использования статьи 145 НК РФ (если за предыдущие три календарных месяца общая величина дохода от сбыта продукции за вычетом налога составила не более двух миллионов рублей) рассчитывают по показателям бухгалтерских книг (постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Для индивидуальных предпринимателей применяют показатели книги учета доходов и расходов.

В сумму дохода не входит:

  • прибыль от деятельности, освобожденной от НДС, не требующей расчета НДС и осуществляемой за пределами РФ (письмо ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911@). Также не учитывают доходы по всем типам работ, подлежащим выплате ЕНВД, если учреждение или индивидуальный предприниматель работают при этом в рамках ОСНО, согласно которому оформляет освобождение от НДС (письмо МФ РФ от 26.03.2007 № 03-07-11/72).
  • авансы, полученные от клиентов (письмо УФНС РФ по Москве от 23.04.2010 № 16-15/43541, постановление ФАС СЗО от 20.04.2012 № А26-4179/2011).

Можно ли применять освобождение, если нарушен срок подачи уведомления?

Как правильно написать заявление на получение земельного участка в собственность? Образец, а также советы по составлению вы найдете здесь.

На материнский капитал можно купить дом и землю. Особенности подробно описаны в нашей статье.

Нарушение срока подачи уведомления

Использование освобождения по статье 145 НК РФ считается прерогативой выплачивающего налоги лица и оформляется при подаче соответствующего заявления. Пункты статьи 145 НК РФ определяют сроки подачи уведомления в ИФНС. По закону это необходимо сделать до 20-го числа месяца, с которого намерены использовать освобождение.

Со вступления в силу постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2015 № 33, просрочка подачи заявления не считается предлогом для отклонения (необходим сам факт подачи заявления), ИФНС должна действовать по иным правилам. Постановления Пленума ВАС являются первостепенными для ИФНС и важнее писем МФ РФ или ФНС РФ (письмо ФНС РФ от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097).

Читать еще:  Проживание не по месту регистрации. ответственность для мигрантов

Это выгодно для тех предприятий и предпринимателей, которые при определенных обстоятельствах не выплатили НДС, к примеру:

  • неправильно использовали освобождение от налога по статье 149 НК РФ;
  • не начисляли НДС, когда уже потеряли право на использование УСН, ЕНВД или ПСН.

Если одновременно они могли оформить освобождение по статье 145 НК РФ, то можно отправить в ИФНС уведомление (даже с просрочкой). Это создаст условие для законного обоснования невыплаты НДС за время ошибочного применения статей закона. Также отпадет необходимость составлять декларации по НДС и выплачивать штрафы.

При потере права на ПСН рекомендуется оформить освобождение от НДС, начиная с даты перевода на обычный режим выплаты налога. Чиновники не выступают против этого. (согласно письму Минфина России от 18.03.2015 № 03-07-15/14580, направлено Письмом ФНС РФ от 29.06.2015 № ГД-4-3/11238@).

Подача данного заявления возможна даже в условиях налоговой инспекции (письмо МФ РФ от 08.07.2015 № 03-07-14/39360). Необходимо знать, что при подаче (даже с просрочкой) заявления надо также направить пакет бумаг, свидетельствующих о праве предприятия или гражданина на освобождение.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефоны горячей линии. 24 часа бесплатно!

Освобождение от расчета и выплаты ндс: особенности процедуры

Благодаря полученному освобождению, организации имеют полное право не уплачивать данный налог, условием является лишь то, чтобы во всех счетах-фактурах организации отсутствовал НДС и не выставлялся. Платить НДС организации могут в течение одного года (именно на такой срок можно освободиться от уплаты налога в казну государства), действия вступают в силу с момента освобождения. Соответственно, компании получают право не предоставлять налоговые декларации за этот год.

Действующее законодательство предоставляет бизнесменам с небольшими оборотами право не платить НДС (ст. 145 НК РФ). Освобождение от обязанностей плательщика НДС предоставляется, если сумма выручки за 3 предшествующих календарных месяца не превышает 2 млн руб. Не могут воспользоваться этим правом предприятия и ИП, реализующие подакцизные товары. Также данная льгота не распространяется на НДС, уплачиваемый в связи со ввозом товаров на территорию РФ (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Компания, получившая освобождение от уплаты НДС, должна тем не менее выставлять покупателям (заказчикам) счета-фактуры. В данных счетах-фактурах следует сделать надпись или поставить штамп «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Другие статьи по теме «Налоги и отчеты в фонды»

ООО «Торговая фирма «Гермес»» с января использует освобождение от уплаты НДС. В марте организация приобрела низковольтное оборудование для последующей его перепродажи. Покупная стоимость товаров составила 354 000 руб. (в т. ч. НДС – 54 000 руб.). Если же он переходит на УСН или становится плательщиком ЕНВД и уже не является НДС-ником, ему необходимо восстановить налог, списанный при приобретении недвижимости единовременно.

При осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основании договоров поручения, комиссии, агентских договоров налоговая база определяется как сумма дохода, полученная налогоплательщиком в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров. Однако на операции по реализации услуг, оказываемых на основании договоров поручения, комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), освобождаемых от обложения НДС, не распространяется освобождение от налогообложения за исключением посреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг), (п. 2 ст. 156 НК РФ). В этой связи внесение изменений в договор в части изменения размера ставки НДС не требуется. Вместе с тем, стороны договора вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав в связи с изменением налоговой ставки по НДС.

Однако, как только освобождение вступило в силу, не стоит забывать о том, что в графе счетов-фактур должна стоять пометка «без НДС», об этом имеется определенная глава в Налоговом Кодексе. А также, на протяжение всего срока освобождения, вам нужно будет подтверждать свое право. Для этого необходимо ежегодно посылать в инспекцию документы, подтверждающие освобождение, это выписка из книги продаж и копии выставленных и полученных счетов-фактур. Срок предоставления документации — 20 число месяца, который следует за месяцем окончания освободительного периода.

Существует довольно много ситуаций, при которых требуется восстановление ранее принятого к вычету НДС. Исходя из причин, вызвавших необходимость восстановления налога, по которому ранее применялся налоговый вычет, используется тот или иной порядок корректировки.

В случае если в течение периода освобождения выручка превысила установленный лимит или была произведена реализация подакцизных товаров, право на освобождение перестает действовать. Бизнесмен будет обязан начислять и платить НДС с 1-го числа того месяца, в котором произошло превышение или был продан подакцизный товар.

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная с учетом всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение (п. 2 ст. 159 НКРФ).

Освобождение от расчета и выплаты ндс: особенности процедуры

Кто освобождается от уплаты НДС — ответ на этот вопрос надо знать всем, кто желает оптимизировать свои затраты по налогам. Если налоговую базу определяет налоговый агент, то налоговой базой признается сумма дохода, выплачиваемого налоговым агентом. При предоставлении на территории РФ органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы этого имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Применение налоговой ставки НДС при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав с 01.01.2019 в счет оплаты, частичной оплаты, полученной до 01.01.2019.

Если обратиться к правилу общего характера для НДС, то в рассматриваемом случае восстановительный процесс продолжается в течение 10 лет от момента начисления амортизации.

Особенности порядка возмещения НДС

Предприятие, которое может освободиться от налога на добавочную стоимость, должно своими выручками не превышать двух миллионов рублей. Прежде всего, это освобождение связано с той деятельностью, которую ведет предприятие. Трудность заключается в том, что далеко не все компании готовы работать с организацией, которая не платит НДС, поэтому каждая такая организация сама решает, пользоваться ли ей таким правом. НДС, предъявленный поставщиками (исполнителями), следует учитывать в стоимости приобретенных товаров, работ и услуг (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Принимать к вычету входной налог нельзя, а значит, и книгу покупок организация вправе не вести (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, письмо ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895).

За апрель выручка составила 500 000 руб. В течение всего апреля организация реализовала товары, не предъявляя к оплате НДС. При использовании освобождения от уплаты НДС налог, предъявленный продавцами, учитывается в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Если организация утратила право на освобождение от уплаты НДС, суммы налога исключите из стоимости товаров (работ, услуг) и поставьте к вычету. Это правило можно применять, если товары (работы, услуги) были приобретены до момента утраты права на освобождение, а использованы после.

Кто и на каких основаниях освобождается от уплаты НДС?

Если применение освобождения начинается со второго или третьего месяца квартала, то восстановленный налог нужно указать в декларации за квартал, в котором компания начинает применять освобождение (п. 8 ст. 145 НК РФ).

Такое право актуально как для индивидуального предпринимателя, так и для предприятия. Освобождение от уплаты НДС является не обязанностью, в правом каждой отдельной организации.

При этом на основании пункта 1 статьи 168 НК продавец дополнительно к цене отгружаемых начиная с 01.01.2019 товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную по налоговой ставке в размере 20%.
Итак, освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС может применяться как к предприятию (ИП) в целом, так и в отношении отдельных объектов. Условия, при которых оно может быть получено, касаются главным образом масштабов бизнеса (объемов выручки, активов, численности) или направления деятельности предприятия.

Вас также может заинтересовать

Также необходимо учитывать, что изменение налоговой ставки не изменяет для налогоплательщика порядок и момент определения налоговой базы по НДС.

В случае определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), при получении налогоплательщиком частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговую базу исчисляют исходя из сумм полученной оплаты с учетом налога.

Если компания начинает применять освобождения с начала квартала, то восстановленный налог следует указать в декларации по НДС за последний налоговый период (квартал) перед освобождением.

В отношении основных средств и нематериальных активов, приобретенных в период использования освобождения от уплаты НДС, положения абзаца 2 пункта 8 статьи 145 Налогового кодекса РФ не применяются. То есть после утраты права на освобождение НДС, ранее включенный в стоимость основных средств и нематериальных активов, к вычету не принимается.

В связи с этим входной налог, принятый к вычету до получения освобождения, может потребоваться восстановить. Дело в том, что получив освобождение, компания будет использовать это имущество для ведения деятельности, необлагаемой НДС.
Всю партию товаров организация реализовала в апреле. В этом же месяце суммарная выручка за период февраль–апрель превысила 2 000 000 руб.

Предприниматель, являющийся налогоплательщиком, восстанавливает вычтенный ранее НДС по общим правилам, т. е. на протяжении 10 лет.
Следовательно, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 1 января 2019 года, применяется налоговая ставка по НДС в размере 20%, независимо от даты и условий заключения договоров на реализацию указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.

Освобождение предоставляется на срок 12 месяцев с возможностью последующего продления, если условия для его предоставления продолжают выполняться. Однако если имущество передаётся на условиях обоюдного соглашения о совместной деятельности, то это требование теряет силу. Такое положение было введено в 2016 году (постановление Президиума ВАС РФ №2196/10).

Читать еще:  Покупка жилья на материнский капитал до трех лет

Правительством РФ (за исключением подакцизных товаров), налогооблагаемая база определяется как разница между рыночной ценой с учетом налога и ценой приобретения такой продукции. Аналогично исчисляется налоговая база при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) в целях перепродажи.

Если организация торгует как подакцизными, так и не подакцизными товарами, она также может воспользоваться своим правом освобождения. Последние не будут облагаться НДС в любом случае.

  • ведение учета продаж товаров, подакцизных и неподакцизных.

Освобождение от расчета и выплаты ндс: особенности процедуры

Иной подход будет противоречить п. 1 ст. 3 НК РФ, согласно которому законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Пункт 1 ст. 39 НК РФ прямо указывает на то, что данное в нем определение выручки распространяется как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей.

В налоговую систему России НДС был введен в 1992 г. Порядок исчисления и уплаты НДС определен в главе 21 НК РФ.
НДС в самом общем виде представляет собой платеж, который вводится на каждой стадии процесса производства и реализации товара (работы, услуги) вплоть до конечного потребления. При этом на каждом этапе продвижения товара от производителя к конечному потребителю производится зачет ранее уплаченных поставщику (предъявленных поставщиком) сумм этого налога.

Основание для освобождения от обязанностей налогоплательщика

При реализации товаров (работ, услуг) по бартерным операциям, безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как отпускная цена, указанная сторонами сделки в договоре (п. 2 ст. 154 НК РФ).

По ставке 30 % облагаются все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Налоговая база по НДФЛ включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им в течение налогового периода (календарного года). При расчете налоговой базы в соответствии с НК РФ учитываются следующие три вида доходов: в денежной форме; в натуральной форме; в виде материальной выгоды. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным операциям, на безвозмездной основе, при передаче права собственности залогодержателю, при оплате труда в натуральной форме и других аналогичных операциях налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен на идентичные товары, фактически складывающихся на соответствующем региональном рынке.

Кто не может быть освобожден от оплаты НДС

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций и индивидуальных предпринимателей (без учета НДС) не превышает в совокупности 2 млн. руб. (не относится к НДС, уплачиваемому при ввозе товаров в РФ).

С первого месяца использования освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика налоговые декларации по НДС, за исключением случаев, которые мы рассмотрим ниже, в течение всего периода использования освобождения не представляются.

После начала действия освобождения уплаченный с аванса НДС уже нельзя принимать к вычету. Если покупатель не согласен изменить договор, то при отгрузке выставляется счет-фактура с НДС.

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная с учетом всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение (п. 2 ст. 159 НКРФ).

Кроме того, по истечении 12-месячного срока организация вправе не продлевать действие освобождения на следующий период.

При этом важно, что копии журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур должны представляться в полном объеме: с копиями хранящихся в них оригиналов полученных от продавцов счетов-фактур и вторых экземпляров выставленных счетов-фактур покупателям.

Налогоплательщик до перехода на новый режим – освобождение от уплаты НДС имел право на вычет по товарам, которые получены для ведения деятельности.

Когда теряется право на избавление от уплаты НДС

Организации и индивидуальные предприниматели, которые находятся на общем режиме налогообложения, признаются плательщиками НДС. Обязанность эта не слишком приятная, поэтому если есть возможность получить освобождение от уплаты НДС, то ей стоит воспользоваться.

Налог на добавленную стоимость является чисто федеральным налогом, взимающимся на всей территории РФ, формирующим федеральный бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка, за исключением выделенных в особые группы освобождающихся и льготников.

За период с 1 марта по 31 мая 2006 г. выручка Государственного образовательного учреждения от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС составила 993 900 (девятьсот девяносто три тысячи девятьсот) руб. 00 коп.

Налог на добавленную стоимость играет ведущую роль в косвенном налогообложении, его поступление занимает значительное место в доходной части бюджета государства, причем доля поступлений от налога на добавленную стоимость в общих налоговых доходах государства возрастает.

N 5н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности»).

Во 2-м пункте 164-й статьи НК РФ, а также в Постановлении Правительства №908 от 31 декабря 2004 года есть перечень товаров, в отношении которых НДС исчисляется по ставке не 18%, а 10%. Кроме того, соответствующий налог не начисляется при экспорте продукции, а также при расчетах за оказание услуг по международной перевозке.

4. ОПЕРАЦИИ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДС

Ставка НДФЛ зависит от вида дохода. Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.

Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Доходы могут быть выплачены наличными денежными средствами непосредственно из кассы предприятия, перечислены на банковский счет налогоплательщика либо по его требованию на счета третьих лиц. Доходы, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, для целей налогообложения пере-считываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов.

К организациям относятся юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, и иностранные юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств.

5.4. Определение налоговой базы при ввозе товаров на

Для подтверждения права на освобождение от уплаты НДС, необходимо представить в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, начиная с которого они используют право на освобождение (в течение 12 календарных месяцев), письменное уведомление и соответствующие документы.
Не являются плательщиками НДС индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вменённый доход для определённых видов деятельности по этим видам деятельности (статья 1 Федерального закона от 31.07.98 г. № 148-ФЗ О едином налоге на вменённый доход для определённых видов деятельности).

Весь период, в течение которого действует освобождение, налогоплательщик должен придерживаться требований, выдвигаемых НК РФ.

Налогоплательщик, решивший применить освобождение, должен досконально изучить плюсы и минусы отсутствия начислений НДС.

НДС: особенности исчисления по отдельным операциям и видам деятельности

Так, в частности ст. 167 НК РФ согласно Закону N 57-ФЗ в настоящее время называется: «Момент определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг)».

Однако из этого правила есть исключения. Так, при реализации имущества, надлежащего учету по стоимости вместе с НДС, уплаченным поставщику, налоговая база определяется как разница между ценой реализованного имущества (с учетом НДС и акцизов для подакцизных товаров) и стоимостью этого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценки).

В противном случае получается явная дискриминация налогоплательщиков, использующих разные моменты определения даты включения выручки в налоговую базу («по отгрузке» и «по оплате»).

Как вернуться к выплатам по НДС

Мировой опыт свидетельствует, что налоговая система, построенная на базе НДС, обеспечивает высокую стабильность поступлений в бюджет и незначительную зависимость его от характера экономической конъюнктуры. Этот вид налога со­ставляет устойчивую и широкую базу формирования бюджета, любое незначитель­ное повышение его ставок существенно увеличивает поступления в бюджет.

Это возможно, например, когда проверяется декларация по НДС. По итогам работы налоговики могут вынести одно из трех возможных решений — возместить НДС в заявленной сумме полностью, отказать предпринимателю в этом или же удовлетворить заявку частично.

До истечения периода 12 месяцев, на которые получено освобождение, добровольно отказаться от него нельзя. Даже если вы начнете выставлять покупателям счета-фактуры с выделенным НДС, то принять к вычету входной НДС невозможно. Как правило, в рамках нее ФНС будет требовать у фирмы документы, которые отражают правомерность использования налоговых вычетов. Интересно то, что конкретный перечень соответствующих бумаг прямо не определен законодательством. Но, как правило, это счета-фактуры, а также документы, которые подтверждают уплату НДС от суммы доходов в полном объеме или при ввозе товаров на границе.

При этом в выписываемых ими счете-фактуре, а также других товаросопроводительных и расчетных документах делается запись, свидетельствующая о том, что реализованные товары (работы, услуги) НДС не облагаются.

В структуре любого налога присутствует такой элемент налогообложения, как налоговая база, которая представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется в зависимости от особенностей реализации или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Особенностью расчета НДС является применение в налоговом производстве России счетов-фактур. Счёт-фактура – налоговый документ, строго установленного образца, оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС. Счет-фактура применяется для налогового учета НДС.

Контроль размера выручки производится и в те месяцы, которые находятся за рамками периода освобождения. Это очень важно. Рассмотрим пример.

Для того чтобы корректно реализовать свое право на вычет НДС от суммы, исчисленной к уплате в целом, предприниматель должен быть готов предоставить ФНС счета-фактуры, а также первичные документы, отражающие прием продукции (работ или услуг) к соответствующему учету. При этом принять к вычету НДС допустимо только после того, как товары и сервисы учтены.
При этом, несмотря на то, что указанные выше организации не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, они не освобождены от исполнения обязанностей налогового агента и поэтому должны удерживать налог на добавленную стоимость у источника выплаты и перечислять его в бюджет.

Ссылка на основную публикацию