Обязаны ли ип сдавать декларацию по земельному налогу?

Обязаны ли ип сдавать декларацию по земельному налогу?

Обязаны ли ип сдавать декларацию по земельному налогу?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Индивидуальный предприниматель (УСН с объектом доходы) приобрел земельный участок со строениями. Участок находится в городе (земли поселений), строения сдаются арендаторам под офисы и склады. Появляется ли у ИП обязанность подачи декларации по земельному налогу? Если обязанность появляется, то в какой налоговый орган подается декларация и оплачивается налог, если земельный участок находится не в районе проживания (регистрации) ИП?
Есть ли необходимость уведомления ИФНС того района, где находится земельный участок, о приобретении земли для использования в предпринимательской деятельности? Какие штрафные санкции предусмотрены за несвоевременную подачу декларации и несвоевременную оплату земельного налога?
Какие документы и в налоговую инспекцию какого района необходимо предоставить ИП в ИФНС для освобождения от уплаты налога на имущество?

В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями (далее – ИП) предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
Иные налоги уплачиваются ИП, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Земельный налог

Земельный налог относится к местным налогам (ст. 15 НК РФ). Он устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности (а также на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения).
Поскольку п. 3 ст. 346.11 НК РФ для ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, освобождение от уплаты земельного налога не предусмотрено, данный налог предприниматель должен уплачивать на общих основаниях (письмо Минфина России от 07.10.2013 N 03-11-11/41438).
В соответствии с п. 3 ст. 391, п. 2 ст. 396 НК РФ налогоплательщики – физические лица, являющиеся ИП, в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, определяют налоговую базу и исчисляют сумму земельного налога самостоятельно. Налоговая база определяется на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности (праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения).
При этом в силу п. 1 и п. 3 ст. 398 НК РФ не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, ИП обязан представить в налоговый орган по месту нахождения такого земельного участка налоговую декларацию (письма Минфина России от 11.04.2012 N 03-05-06-02/29, от 18.10.2011 N 03-05-06-02/105). Форма налоговой декларации по земельному налогу утверждена приказом ФНС России от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@.
Также и уплата земельного налога (авансовых платежей по налогу) производится ИП в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 3 ст. 397 НК РФ).
Обращаем внимание, что из формулировки вышеуказанных норм НК РФ следует, что ИП определяет налоговую базу, исчисляет земельный налог и представляет налоговую декларацию не только в отношении фактически используемых в предпринимательской деятельности земельных участков, но и предназначенных для использования в этой деятельности. Представители Минфина России разъясняют, что если в правоустанавливающем документе на земельный участок, принадлежащем на праве собственности ИП, определен вид разрешенного использования, связанный с предпринимательской деятельностью, в отношении такого земельного участка предприниматель определяет налоговую базу самостоятельно вне зависимости от осуществления на данном земельном участке предпринимательской деятельности (письма Минфина России от 05.03.2012 N 03-05-06-02/21, от 20.03.2012 N 03-05-06-02/25, от 12.08.2011 N 03-05-04-02/76).
Таким образом, учитывая, что в рассматриваемом случае земельный участок используется ИП для осуществления предпринимательской деятельности, он обязан в отношении этого участка самостоятельно осуществить исчисление земельного налога, а также произвести его уплату и представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения этого земельного участка (письмо ФНС России от 23.01.2013 N БС-3-11/177).
В связи с этим ИП должен быть поставлен на учет в налоговом органе по месту фактического нахождения принадлежащего ему земельного участка (недвижимого имущества) (п. 1 ст. 83, пп. 3 п. 5 ст. 83 НК РФ, п. 1 ст. 130 ГК РФ).

Постановка на учет по месту нахождения недвижимого имущества

Согласно п. 5 ст. 83 НК РФ и п. 4 ст. 85 НК РФ постановка на учет, снятие с учета физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. На указанные органы возложена обязанность сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.*(1)
Налоговый орган обязан осуществить постановку физического лица на учет по месту нахождения принадлежащего ему земельного участка в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений (абзац четвертый п. 2 ст. 84 НК РФ). В тот же срок налоговый орган обязан выдать (или направить по почте заказным письмом) ИП уведомление о постановке на учет в налоговом органе по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@.
При этом датой постановки на учет физического лица (датой учета сведений в отношении физического лица) в налоговом органе будет являться дата регистрации права на земельный участок, содержащаяся в сведениях, сообщенных органами, указанными в п. 4 ст. 85 НК РФ (п. 14 Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах. утвержденного приказом Минфина России от 05.11.2009 N 114н).

Ответственность за несвоевременную уплату налога и несвоевременное представление налоговой декларации

Пунктом 5 ст. 23 НК РФ установлено, что за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Так, в случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени в порядке, определенном ст. 75 НК РФ.
Кроме того, ст. 122 НК РФ предусматривает ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога за неуплату или неполную уплату сумм налога, но лишь возникших в результате:
– занижения налоговой базы;
– иного неправильного исчисления налога;
– других неправомерных действий (бездействия),
при условии, что такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ.
В иных случаях при неуплате налога в установленный срок взыскиваются только пени (п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ) (смотрите также п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).*(2)

Налог на имущество физических лиц

Как указано выше, применение упрощенной системы налогообложения ИП предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.
Нормы НК РФ не устанавливают обязанность налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, представлять налоговому органу документы, подтверждающие использование имущества в предпринимательских целях, равно как и не установлен перечень таких документов (смотрите, например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.04.2010 по делу N А32-1886/2009-19/98, постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 31.08.2009 N А64-6950/08).
С этим согласны и представители официальных органов. Тем не менее они считают, что в целях реализации предоставленного главой 26.2 НК РФ права на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц ИП, применяющие УСН, должны представлять соответствующее заявление в произвольной форме, а также любые документы, которые могут подтверждать факт использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности. Смотрите, например, письма Минфина России от 29.07.2011 N 03-11-11/199, от 04.05.2011 N 03-05-06-01/46, ФНС России от 04.08.2010 N ШС-17-3/847, письма УФНС России по г. Москве от 25.11.2008 N 18-12/1/109648@, от 25.11.2008 N 18-12/1/109650@, от 15.01.2008 N 18-12/4/002026@.
Основанием являются положения Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 “О налогах на имущество физических лиц” (далее – Закон N 2003-1), которым установлен порядок налогообложения имущества физических лиц. В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона N 2003-1 исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. При этом лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
Иными словами, если действий по реализации права на льготу, установленного п. 3 ст. 346.11 НК РФ, предприниматель, владеющий имуществом, не совершит, то такое имущество будет облагаться в соответствии с нормами Закона N 2003-1 как имущество физического лица, не являющегося ИП. В таком случае налоговые органы самостоятельно исчислят сумму земельного налога, подлежащую уплате физическим лицом, и пришлют соответствующее налоговое уведомление об уплате налога (п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ, п. 8 ст. 5 Закона N 2003-1). Поэтому необходимые документы должны быть представлены в сроки, позволяющие налоговому органу исчислить сумму налога на имущество физических лиц и направить налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление в установленные сроки (письмо Минфина России от 05.03.2012 N 03-11-11/67).
Основанием для освобождения ИП от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц могут являться документы, подтверждающие применение ИП упрощенной системы налогообложения и фактическое использование указанного имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода. Состав представляемых документов определяется в зависимости от характера использования имущества в предпринимательской деятельности, например (письма Минфина России от 20.01.2014 N 03-11-11/1484, от 11.11.2013 N 03-05-06-01/48006, от 05.03.2012 N 03-11-11/67):
– договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами;
– документы с указанием адреса конкретного помещения в качестве места приема-отпуска товаров;
– документы с указанием адреса места выполнения трудовых функций работников ИП;
– платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности;
– другие документы.
Указанные документы ИП представляет в налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества (письмо Минфина России от 29.07.2011 N 03-11-11/199).
Дополнительным подтверждением использования имущества в предпринимательской деятельности может стать наличие в ЕГРИП такого вида экономической деятельности, как сдача внаем собственного недвижимого имущества (письмо УФНС России по г. Москве от 05.05.2012 N 20-14/040024@).

Читать еще:  Как получить лицензию на алкоголь для ип для Вас

Рекомендуем ознакомиться с материалами, представленными в системе ГАРАНТ:
– Энциклопедия решений. Определение налоговой базы по земельному налогу индивидуальными предпринимателями;
– Энциклопедия решений. Определение налоговой базы по земельному налогу организациями;
– Энциклопедия решений. Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей организациями и индивидуальными предпринимателями;
– Энциклопедия решений. Порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

13 марта 2014 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) В случае, если право физического лица на земельный участок зарегистрировано 30 сентября 2013 года, то сведения о владельце этого земельного участка должны быть переданы в налоговый орган по месту фактического нахождения земельного участка не позднее 9 октября 2013 года, а также подтверждены до 1 марта 2014 года.
*(2) Энциклопедия решений. Ответственность за непредставление налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Земельный налог для ИП: надо ли сдавать декларацию, примеры расчета

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про особенности уплаты земельного налога индивидуальным предпринимателем.

Сегодня вы узнаете:

  1. В каких случаях ИП необходимо платить налог на землю;
  2. Когда земельный налог не учитывается;
  3. Как рассчитать налог к уплате;
  4. Должен ли ИП на УСН оплачивать земельный налог.

Содержание

Земельный налог

Общепринятая система налогообложения включает в себя и налог на пользование землёй. Если вы являетесь владельцем надела, то обязаны оплачивать за него взносы в казну. Это относится к физическим и юридическим лицам.

Земельный налог регулируется тремя основными правовыми актами:

  • Законом № 141 от 2004 года;
  • Законом № 382 от 2014 года (всё, что касается изменений начисления);
  • Налоговым Кодексом, в частности, главой 31.

Существует две основные ставки налогообложения, которые приняты на уровне государства. Они являются максимально возможными для каждого региона. Местные власти могут снизить данную ставку, тем самым уменьшив налоговую нагрузку в отдельном регионе страны.

Основные налоговые ставки:

  • 0,3% – для земель сельскохозяйственного назначения в городской черте, постройки жилья и проведения коммуникаций, ведения собственного сада или огорода, личного разведения домашних животных; земель, используемых в целях таможни, безопасности или оборонных позиций;
  • 1,5% – для всех остальных видов земельных наделов, не включённых в выше приведённый список.

Внутри одного региона ставка земельного налога может быть дифференцированной, то есть различной между отдельными налогоплательщиками. Данное правило устанавливается на усмотрение местной администрации.

Узнать ставку, которая применяется в регионе проживания можно через интернет или обратившись напрямую к органам власти. Если вы хотите найти сведения онлайн, необходимо посетить официальный сайт налоговой службы субъекта РФ.

Чтобы отыскать принятую ставку, выполните следующие действия:

  • Укажите регион;
  • Зайдите в раздел «Электронные сервисы»;
  • Выберите ссылку «Справочная информация о ставках»;
  • Укажите интересующий налог, а именно земельный;
  • Выберите период;
  • На появившейся карте отметьте расположение вашего участка;
  • Нажмите на кнопку «Искать»;
  • Перед вами появится таблица с нормативным актом, устанавливающим ставку в выбранном регионе;
  • Справа в таблице вы увидите ссылку на документ, нажмите на неё для доступа к сведениям;
  • В открывшемся файле вы и найдёте всю необходимую информацию.

Платит ли ИП земельный налог

В вопросах оплаты налога на землю индивидуальный предприниматель приравнивается к физическим лицам. Если ваша деятельность, так или иначе, подразумевает использование надела, который приносит денежные средства, то необходимо уплачивать налог.

Обязательный взнос уплачивается в следующих случаях:

  • Если земля находится в частной собственности;
  • Надел передан в бессрочное пользование;
  • При пожизненном наследовании.

Если у вас имеются правоустанавливающие документы на используемый участок, то вы являетесь налогоплательщиком. При этом данный вид сбора является муниципальным, то есть, все отчисления направляются в местный бюджет, а не в общую казну страны.

Рассчитываемся по налогу

Не всем начинающим предпринимателям известно, сдают ли декларацию на уплату земельного налога. В настоящее время ИП освобождён от составления и подачи декларации.

Ранее необходимо было подавать отчётность в налоговую службу, теперь же на адрес предпринимателя приходят индивидуальные уведомления с суммой.

Рассылка таких уведомлений осуществляется до 31 октября года, следующего за отчётным. То есть, по налогу за 2017 год письмо об оплате поступит в октябре 2018 года. Сроки уплаты завершаются 1 числом декабря после получения квитанции из налоговой.

Нередки случаи, когда налоговый орган не высылает уведомления. Важно понимать, что это не освобождает вас от уплаты взноса. За несвоевременное погашение задолженности будут взиматься пени с вашего счёта независимо от того, вовремя налоговый орган прислал уведомление или нет.

Поэтому, если до 15 октября в вашем почтовом ящике так и не появилась квитанция на оплату, рекомендуем посетить налоговый орган в целях разъяснения обстоятельств и получения уведомления.

В зависимости от того, в какие даты месяца вы приобрели участок, этот месяц может включаться в оплату или нет.

Будет учитываться полный месяц, если:

  • Участок оформлен с 1 по 15 число месяца (для покупателя);
  • Надел продан с 16 по 31 число (для продавца).

Не будет учитываться месяц покупки/продажи в целях расчёта налога, если:

  • Участок куплен с 16 по 31 число (для покупателя);
  • Надел продан с 1 по 15 число (для продавца).

Процесс оплаты земельного налога включает следующие этапы:

  • Налоговый орган составляет уведомление об оплате с квитанцией;
  • Документ отправляется на адрес регистрации ИП;
  • Предприниматель оплачивает налог по указанным реквизитам в любом банке, предоставляющим такую услугу.

Земельный налог подлежит уплате один раз в год. Для ИП не предусмотрены авансовые платежи – это значит, что всю сумму налога нужно внести единоразово.

Льготы по оплате

Государство сформировало льготы на оплату налога по земельному участку для отдельных категорий граждан. Освобождение от взносов осуществляется на полной или частичной основе.

В размере 10 000 рублей уменьшается налоговая база для следующих лиц:

  • Инвалидов 1 и 2 группы;
  • Инвалидов с детства;
  • Героев СССР или РФ;
  • Ветеранов ВОВ;
  • Участников техногенных катастроф и лиц, принимающих участие в их ликвидации (лица, подвергшиеся действию радиации).

Для данных категорий из налогооблагаемой базы вычитается 10 000 рублей. Также каждый регион может установить дополнительные льготы. К примеру, в некоторых областях действует нормативный акт, устанавливающий площадь участка, не облагаемую налогом.

Если же надел больше такой площади, то оплачивается только взнос с разницы между фактическим размером и установленным в законе. Для тех же, чей участок меньше или равен площади, указанной в правовом документе, налог приравнен к нулю.

Если вы являетесь владельцем нескольких участков в разных регионах, то льготы вам полагаются на каждый отдельный надел. Если же вы обладаете землями в пределах одного субъекта РФ, то можете использовать для целей льготного налогообложения только одну из них.

Кто не платит налог

Помимо действующих льгот для населения, существует и возможность полного освобождения от уплаты взносов.

Это правило распространяется по всей территории РФ и действует в отношении участков:

  • Находящихся в ведении лесного фонда;
  • Изъятых вследствие решения местных властей (к примеру, для целей заповедника или захоронения радиоактивных отходов);
  • Ограниченных в использовании (занятых культурным наследием или природными водными объектами);
  • Используемых для проведения автомобильных дорог;
  • Являющихся общей собственностью многоквартирного дома;
  • Находящихся в безвозмездном пользовании;
  • Арендуемых (в этом случае оплачивает налог собственник надела);
  • Заселённых малочисленными коренными жителями (если надел используется для проживания и ведения собственного промысла).
Читать еще:  Как приватизировать квартиру в собственность?

У собственника существует возможность снизить стоимость налогооблагаемой базы. Это связано с кадастровой стоимостью, которая не всегда может быть адекватной.

Если вы считаете, что цена на ваш участок завышена (а чем она выше, тем больше налог к уплате), необходимо пригласить независимого оценщика, который на основе опыта и знаний составит документ о реальной стоимости объекта.

С полученной справкой вам необходимо обратиться в комиссию по рассмотрению подобных споров. Если вопрос не будет разрешён в вашу пользу в досудебном порядке, то необходимо составлять исковое заявление.

Сумма налога

Для расчёта взноса к уплате существует простая формула:

Земельный налог = налоговая ставка, принятая в регионе*кадастровая стоимость надела.

Кадастровая цена уточняется 1-го числа отчётного года (того, за который нужно оплатить налог).

К примеру, кадастровая стоимость составляет 578 000 рублей. Налог к уплате при ставке в 0,3% составит; 578000*0,3% = 1734 рубля. Если применяется ставка, равная 1,5%, то налог будет равен: 578000*1,5% = 8 670 рублей.

Кадастровая стоимость и применяемая налоговая ставка будут указаны в квитанции на оплату. Если же у вас есть льготы на оплату, их необходимо зафиксировать в налоговой инспекции. Для этого потребуется собрать пакет документации, подтверждающий наличие льгот, и предоставить оператору для дальнейшего учёта.

Отдельные случаи уплаты налога

Рассмотрим нестандартные ситуации оплаты налога на землю. Первый такой случай – учёт обязательного взноса при совместном владении участком. Если имеется несколько собственников на один надел, то они оплачивают земельный налог пропорционально своей доле.

Пример. Вы владеете наделом площадью 75 квадратных метров. Ваш участок является частью одного большого надела площадью 238 квадратных метров. Общая кадастровая стоимость земли приравнена к 300 000 рублям. Так как надел используется для разведения скота в целях продажи, то налоговая ставка составляет 0,3%. Для начала нужно рассчитать кадастровую стоимость 75 квадратных метров. Она равна: 300000*75/238 = 94 538 рублей. Сумма налога составит: 94538*0,3% = 283 рубля.

Важно понимать, что если вы являетесь собственником участника совместно с государственными властями, то платить налог будете за весь участок. Даже если вы используете только небольшой надел, взнос будет начислен на все квадратные метры.

Это связано с особенностями государственного владения землёй. Местные власти ограничены в способах распоряжения наделом, а потому освобождаются от уплаты налогов.

Рассмотрим второй случай, когда участок находился в вашей собственности неполное количество лет.

Пример. Приобретён надел 23 мая 2017 года. 1 января 2017 года кадастровая стоимость составила 652 000 рублей. В регионе установлена ставка 0,3%. Для учёта налогообложения принимаются только месяцы с июня по декабрь, так как недвижимость приобретена во второй половине мая. Получаем сумма налога к уплате: 652000*0,3 %/12*7 = 1141 рубль.

Бывают и такие ситуации, в которых при оплате налога на землю учитываются одновременно и льготы и неполное число месяцев пользования участком.

Пример. Инвалид 1-ой группы оформил ИП в августе 2017 года. Для целей предпринимательской деятельности гражданин приобрёл земельный участок 19 ноября 2017 года. Кадастровая стоимость земли приравнена к 523 000 рублей. Местная администрация установила налоговую ставку для данного надела – 0,9%. Для расчёта налога, необходимого к уплате в 2018 году, необходимо рассчитать налоговую базу. Она составит (с учётом льготы в 10 000 рублей для инвалида 1-ой группы): 523000 — 10000 = 513 000 рублей. Участок находился в собственности 1 полный месяц. Сумма налога составит: 513000*0,9%/12*1 = 385 рублей.

Земельный налог на УСН

Если вы в своей деятельности применяете УСН, то при наличии в собственности земельного участка, также обязаны оплачивать налог в бюджет. При этом декларацию вам подавать не нужно, все расчёты выполняет налоговый орган. Необходимо лишь оплатить сумму налога, указанную в квитанции.

При УСН используемый участок не относится к расходам. Однако, можно возместить те траты, которые были понесены в процессе приобретения надела.

К таким могут относиться:

  • Суммы на нотариальное заверение документов;
  • Оформление всех необходимых справок;
  • Стоимость бланка, отражающего кадастровую стоимость;
  • Пошлины, уплаченные при совершении сделки;
  • Приобретение бумаг, подтверждающих право собственности.

Эти статьи расходов указаны в Налоговом Кодексе, а значит, вы имеете право их использовать для уменьшения налоговой базы. Все имеющиеся квитанции, чеки, платёжные поручения, которые сопровождали процесс покупки, необходимо зафиксировать в книге доходов и расходов.

Если у вас имеются налоговые льготы, документ, подтверждающий их, должен быть также отражён в учёте.

После учёта всех расходов, необходимо уплатить полученную сумму в бюджет. ИП на УСН платит земельный налог в сроки, не отличающиеся от общепринятых. Оплату нужно произвести до 1 декабря во избежание просроченной задолженности и начисления пени.

Земельный налог для ИП — как платить

По закону индивидуальные предприниматели могут арендовать или иметь свою собственную землю, которая будет служить для них основным видом заработка. При условии, что земельный участок — личная собственность, ИП уплачивает налог на землю. Соответствующие сборы уплачиваются в местные администрации. Именно местные власти устанавливают, проверяют и контролируют процесс оплаты пошлины.

Процедура осуществляется строго в рамках НК РФ. О том, какая это сумма, можно узнать только в компетентных органах, отвечающих за порядок и отчетность этого вопроса по местности.

Платит ли ИП земельный налог при УСН?

Оплата земельного налога индивидуальными предпринимателями отличается от платы физических лиц. Поскольку частное лицо путем использования надела земли получает прибыль, то это говорит о приравнивании его к предприятию. Однако, если такого не наблюдается и земля может приносить только маленькую прибыль для семейных нужд, то ИП будет выплачивать сбор как обычные граждане.

Стоит иметь в виду, что если представители власти узнают и докажут обман, то ИП понесет наказание. Нарушение законодательных норм повлечет за собой выплату штрафа, который представляет собой оплату сборов за все года, когда он платил как физическое лицо только уже как предприниматель.

Кстати, про налог с продажи земельного участка с 2019 года для физических лиц написано в этой статье.

Как можно уменьшить земельный налог для ИП?

Налоговая ставка на земельный налог в 2019 году для ИП разнится в зависимости от конкретного региона и может составлять 0,3 или 1,5 процента. Избежать выплаты соответствующей пошлины невозможно. В противном случае будут наложены штрафные санкции. Поэтому следует обратиться в местные органы самоуправления, которые более детально осветят возможности снижения величины данного сбора.

Подробности о ставке земельного налога в 2019 году (для юридических лиц) имеются здесь.

Всего существует две возможности снижения величины пошлины:

  • Льготы для ИП по земельному налогу за 2019 год (данный пункт оговаривается местными властями. Только они составляют список льготных категорий). Чтобы узнать входит ли человек в одну из групп, можно воспользоваться официальным сайтом ФНС. При условии, что у человека есть шанс получить одну из льгот, необходимо написать заявление и подать ее в надлежащий орган. Пакет документов должен вмещать в себя подтверждающие документы о праве на льготное пользование и оплату пошлины;
  • Обратиться в суд для рассмотрения вопроса об уменьшении суммы выплат на основании изменения площади участка. Такая возможность изменения кадастрового паспорта оговорена Федеральным законом № 135-ФЗ.

Расчет земельного налога в 2019 году для ИП — пример расчета

Формула расчета налога на землю очень простая. С ее помощью можно рассчитать самостоятельно сумму необходимых к уплате сборов. Выглядит она следующим образом: стоимость объекта по кадастровому паспорту умножается на ставку, обозначенную налоговыми инстанциями местного значения. Полученная сумма и будет являться сбором.

Пример:

Организация была основана 15.01.2017. На тот момент стоимость надела составляла 780 000 тыс. руб. Налоговая ставка в конкретном регионе составляет 1,5 %. Время пользования землей оставило 11 из 12 месяцев. Из этого следует:

780 000 * 1,5 % * 11/12 = 7149, 48 тыс. руб.

Использование формулы расчета поможет самостоятельно произвести расчет. Однако, стоит иметь в виду, что налоговая служба присылает уведомление с напоминанием о необходимости внести своевременную оплату. В соответствующем оповещении обозначается конечная величина пошлины.

Дополнительно стоит ознакомиться с информацией, касающейся КБК по земельному налогу для юридических лиц (на 2019 год).

Земельный налог в 2019 году для ИП — сроки уплаты

Как и прежде процедура уплаты проходит в три этапа:

  • Специалист фискальной службы просчитывает необходимую сумму. После ее утверждения оформляется уведомление и рассылается по налогоплательщикам;
  • Такое уведомление ИП получит по почте. Составлением занимаются местные органы. Уже к уведомлению будет приложена квитанция, по которой ИП и будет осуществлять оплату в любом из отделений банка;
  • Оплата земельного налога должна пройти не позже начала декабря нового года.

Если требуется информация о сроках уплаты авансовых платежей по земельному налогу, найти ее можно в этом материале.

Нужно ли платить земельный налог, если ИП сдает в аренду земельный участок?

Если участок земли сдается в аренду ИП, то земельный налог оплачивает именно владелец объекта. Собственник недвижимости должен рассчитать сумму аренды и внести в нее стоимость участка. Также данный вопрос оговаривается в договоре аренды, для того, чтобы арендующая сторона видела, на что идет его аренда.

Читать еще:  возврат аванса, полученного в декларации по ндс

Декларация по земельному налогу для ИП

Начиная с 2015 года расчет земельного налога для ИП не производится самостоятельно частными лицами. Данный процессом занимается ИФНС. Именно поэтому нет необходимости сдавать ежегодную декларацию. Это предусматривается в п. 3 статьи 396, в п. 4 статьи 397 НК РФ. Налоговый сбор выплачивается после получения уведомления из инспекционного органа с учетом установленного законом периода.

Штраф за неуплату земельного налога индивидуальным предпринимателем

Если по какой — либо причине предприниматель не осуществить оплату налогового сбора на землю, тогда начинается начисление пени. Предупредить о штрафе должны в течение 3 месяцев с момента просрочки. Если недостающая сумма менее 500 рублей, тогда предприниматель должен в течение года направить уведомление и погасить долг.

Пеня за данную пошлину – 1/300 ставки на день обнаружения просрочки. Если налоговый орган докажет, что человек умышленно не платил, тогда сумма возрастет до 40 процентов.

Важно обратить внимание, что индивидуальные предприниматель, как и прочие лица не освобождаются от уплаты государственных пошлин за пользование наделом земли. Осуществляться данная процедура должна в соответствии с законодательными нормами.

Налогообложение ИП, декларация на земельный участок

В письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина от 23 апреля 2013 года №03-04-05/14057 О налогообложении доходов , полученных от продажи земельных участков и недвижимого имущества сказано буквально следующее : ” Доходы , полученные от реализации земельных участков и недвижимого имущества , которые не использовались индивидуальными предпринимателями в целях осуществления предпринимательской деятельности , в том числе, если индивидуальным предпринимателем не указывались при регистрации виды деятельности , связанные с продажей собственных земельных участков и недвижимого имущества, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке , установленном главой 23 “Налог на доходы физических лиц ” Кодекса . Из этого ответа в частности следует , что ИП , имеющий в собственности подобные участки не доложен по ним предоставлять и налоговую декларацию на земельный участок ? Или все-таки должен ?

Ответы юристов ( 4 )

Здравствуйте, Виктор! Из приведенного текста письма никак не следует, что ИП не должен представлять налоговую декларацию по имеющемуся земельному участку. В нем речь идет о плате налогов, а не о представлении декларации. Одно дело — от использования земельного участка получать доходы и платить от них налоги, другое дело, имея земельный участок, не использовать его и не получать никаких доходов. В этом случае по земельному участку должна представляться нулевая декларация.

ИП обязан представлять декларации по всем видам своей деятельности. Однако, если тот или иной вид деятельности им не осуществляется, то и налог по нему не платится, но нулевая декларация должна быть представлена. Это следует как из приведенного Вами письма, так и из гл. 23 НК РФ.

В тексте письма четко определено , что участок в предпринимательской деятельности не используется и не предназначается , вернее сказать числится за физическим лицом ! И получается , что по земельному налогу за этот участок налоговая должна присылать уведомление , разве нет?

Здравствуйте, Виктор. Согласно п. 1 ст. 398 Налогового кодекса РФ налогоплательщики — организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями,в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Так, Федеральный Арбитражный Суд Поволжского округа в постановлении по делу N А12-1577/2012 от 6 декабря 2012 г. отметил, что если в правоустанавливающем документе на земельный участок определен вид разрешенного использования, связанный с предпринимательской деятельностью, то в силу пункта 1 статьи 398 Кодекса у индивидуального предпринимателя возникает обязанность в отношении такого земельного участка представлять в налоговый орган налоговую декларацию вне зависимости от осуществления на данном земельном участке предпринимательской деятельности.

Таким образом, если, в правоустанавливающих документах указано, например, земля сх назначения, то надо сдавать декларацию по земельному налогу, т. к. на данном зем. участке можно осуществлять предпринимательскую деятельность, вне зависимости от того, осуществлялась ли фактически предпринимательская деятельность на таком зем. участке или нет.

Вы единственное пропустили ” предназначенных ИМИ , то есть мной ! И второе : какая то двойственность получается : за один и тот же объект налог за землю плачу как ИП а при продаже как физлицо ? Или фишка в 13% ,если срок менее 3 лет ?

Виктор, в п. 1 ст. 398 НК РФ не говорится предназначенных ими для использования в предпринимательской деятельности, а дословно цитирую
«используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности». А судебная практика и разъяснения Минфина сводятся к тому, что понятие «предназначенные для использования» завязано с тем, что указано в правоустанавливающем на зем. участок документе.

Если у Вас в документе написано земля под ИЖС (индивидуальное жилое строительство), то декларацию подавать не надо, а ждете налоговых уведомлений об уплате земельного налога из налогового органа, а если указано, например, земля под адм. зданием, то вне зависимости от того, используется ли данная земля по факту в предпринимательской деятельности или нет, декларацию по земельному налогу надо сдавать.

Прочитайте ст 396 НК .

Уважаемый Виктор. Коллега Лариса Ермолаева более доступно объяснила Вам толкование ст. 396 НК РФ. Но смысл того, что хотела донести до Вас я и она заключается в одном и том же. Если Вы не согласны с судебной практикой, которая сводится к тому же, что было сказано раннее, не буду повторяться, Вы имеете право, если есть решение налогового органа о привлечении Вас к ответственности за непредставление декларации по земельному налогу, обжаловать данное решение.

Я абсолютно согласен с коллегами.

В п. 3 ст. 391 НК РФ установлено, что ИПв отношении принадлежащих им земельных участков, как используемых, так и предназначенных для использования ими в предпринимательской деятельности, определяют налоговую базу по земельному налогу самостоятельно. А п. 1 ст. 398 НК РФ обязывает их в таких ситуациях по истечении налогового периода представлять в налоговый орган по месту нахождения земельного участка соответствующую декларацию.

Таким образом, если в правоустанавливающем документе на земельный участок, принадлежащий ИП, определен вид разрешенного использования, связанный с предпринимательской деятельностью, то ИП необходимо самостоятельно исчислять земельный налог и сдавать в налоговую инспекцию декларацию. Минфин России в своих разъяснительных письмах указывает на то, что данный порядок не зависит от того, ведет ИП на этом земельном участке предпринимательскую деятельность или нет (Письма Минфина России от 11 апреля 2012 г. N 03-05-06-02/29, от 5 марта 2012 г. N 03-05-06-02/21, от 20 марта 2012 г. N 03-05-06-02/25).

В комментариях к предыдущим ответам Вы спрашивате про «фишку». Так вот «фишка» в том, что в превалирующем большинстве своих разъяснений по неоднозначным ситуациям Минфин России делает невыгодные рекомендации для налогоплательщиков. То есть старается таким образом косвенно увеличить поступления в бюджет РФ. В указанном Вами письме Минфина от 23 апреля 2013 года №03-04-05/14057 рассматривалась ситуация облагать доход НДФЛ 13% или УСН 6 %. Ну, конечно, Минфин скажет что надо облагать именно 13%. Даже несмотря на то, что это противоречит другим налогам (например, земельному) или здравому смыслу.

Стоит отметить, что разъяснения Минфина РФ не носят нормативный характер. Данное письмо не является официальной позицией Минфина по данному вопросу, а лишь предоставляет ответ на вопрос о конкретной ситуации. Так, например, через несколько месяцев Минфин РФ выпустил разъяснения по аналогичому вопросу о том, что он не рассматривает кокретные хозяйственные ситуации и рекомендует обратиться в налоговый орган по месту жительства ИП (Письмо Минфина России от 01.08.2013 N
03-04-05/30868).

Я считаю, что позиция по рассматриваемому вопросу должна быть единой. Участок, которыйпредназначен для использования в предпринимательской деятельности подлежит обложению земельным налогом, а при его продаже доход должен облагаться не НДФЛ-ом, а УСН-ном (не 13%, а 6% (если УСН «доходы»).

Правомерность моего вывода подтверждает сложившаяся судебная практика.

В Постановлении ФАС Уральского округа от 01.11.2013 N Ф09-11426/13 по делу N А50-1621/2013 указано, что при невозможности однозначного отнесения операций по отчуждению физическим лицом имущества к предпринимательской деятельности, налоговые органы не вправе произвольно изменять выбранную налогоплательщиком систему налогообложения, вне зависимости от увеличения либо уменьшения размера налоговых отчислений.

В данном Постановлении отмечен на мой взггляд принципиальный момент:

— доход должен облагаться 13 % НДФЛ если из договора купли-продажи земельного участка и недвижимости следует, что его заключало физ.лицо (сделка по отчуждению имущества носила разовый характер; денежные средства от реализации имущества поступили не на расчетный счет, используемый ИП в предпринимательской деятельности, а на счет, открытый ему как физическому лицу; в договоре купли-продажи человек не поименован в
качестве ИП; доказательств использования земельных участков в предпринимательской деятельности отсутствуют);

— доход должен облагаться 6 % УСН если из договора купли-продажи земельного участка и недвижимости следует, что его заключал ИП (в договорt купли-продажичеловек поименован в качестве ИП; площадь приобретенных и в последующем реализованных земельных участков является значительной; в переписке, связанной с продажей спорных земельных участков, заявитель именует себя ИП; у ИП имелись договоры подряда, связанные с данным земельны участком и недвижимостью).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector